Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ต่างชาติจ้างบริษัทฯ ออกแบบงานสถาปัตยกรรมและวิศวกรรม และบริษัทฯ จ้างวิศวกรในไทยเพื่อออกแบบ
| เรื่อง | ต่างชาติจ้างบริษัทฯ ออกแบบงานสถาปัตยกรรมและวิศวกรรม และบริษัทฯ จ้างวิศวกรในไทยเพื่อออกแบบ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 06/12/2022 - วันที่ตอบ 31/12/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม,อากรแสตมป์ |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (6), มาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 7 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 |
| ปุจฉา | กรณีต่างชาติมาจ้าง 1. บริษัท A ออกแบบงานสถาปัตยกรรมและวิศวกรรม และงานก่อสร้างที่ต่างประเทศ อยากเรียนถามว่า ข้อ 1 และข้อ 2 ต้องเสียภาษีอะไรบ้างค่ะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีบริษัท A ประกอบกิจการออกแบบงานสถาปัตยกรรมและวิศวกรรม และงานก่อสร้างที่ต่างประเทศ 1.1 สมมติฐานที่ 1 บริษัท A เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ เนื่องจากบริษัท A มิได้มีการประกอบกิจการในประเทศไทย บริษัท A จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร และเพราะเหตุที่มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด 1.2 สมมติฐานที่ 2 บริษัท A เป็นบริษัทจำกัดที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของไทย บริษัท A มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากการประกอบกิจการทั้งในประเทศ และต่างประเทศ มารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคแรก แห่งประมวลรัษฎากร และเพราะเหตุที่มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด 2. กรณีบริษัท A ว่าจ้างวิศวกรหรือสถาปนิกเพื่อออกแบบโครงการก่อสร้างในต่างประเทศ โดยวิศวกรหรือสถาปนิกได้ตกลงทำสัญญาว่าจ้างกับบริษัท A ดังกล่าว 2.1 ภาระภาษีของบริษัท A (1) กรณีบริษัท A เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร แต่อาจมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามกฎหมายของประเทศที่บริษัท A ตั้งอยู่ เว้นแต่บริษัท A ตั้งอยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน บริษัท A ก็จะไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย เนื่องจากวิศวกรหรือสถาปนิกได้รับเงินได้จากการรับจ้างทำของ โดยมิได้ประกอบกิจการผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศนั้นๆ เงินได้ค้าจ้างจึงถึงเป็น “กำไรจากธุรกิจ” ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน (2) กรณีบริษัท A เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย เมื่อจ่ายเงินได้จากวิชาชีพอิสระให้แก่วิศวกรหรือสถาปนิกชาวไทย ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 3% ของเงินได้ ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 7 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 2.2 ภาระภาษีของวิศวกร หรือสถาปนิก (1) กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้มีเงินได้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามี 2 ระยะ คือ (ก) "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี" เป็นการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.94 สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนมิถุนายน ไม่ว่าจะมีเงินได้ประเภทอื่นรวมอยู่ด้วยหรือไม่ก็ตาม โดยยื่นภายในเดือนกันยายนของปีภาษีนั้น โดยมีสิทธินำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย และได้นำส่งแล้วมาถือเป็นเครดิตในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี และภาษีที่เสียนี้นำไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีสิ้นปีได (ข) "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี" เป็นการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 สำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับแล้ว ในระหว่างปีภาษี โดยยื่นภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป และนำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้ที่ได้เสียตามแบบ ภ.ง.ด.94 มาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีสิ้นปีได (2) กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการรับจ้างออกแบบ เข้าลักษณะเป็นบริการที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และยื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับรายได้จากการให้บริการออกแบบเป็นรายเดือนภาษี ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป 2.3 อากรแสตมป์ กรณีทำสัญญารับจ้างออกแบบ เข้าลักษณะเป็นตราสารจ้างทำของ ผู้ประกอบการจึงมีหน้าที่ต้องปิดอากรแสตมป์ในอัตรา 1 บาทต่อทุกจำนวนสินจ้าง 1,000 บาท และเศษของ 1,000 บาท และในกรณีมีตราสารมีมูลค่าตั้งแต่ 1,000,000 บาท ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องเสียอากรแสตมป์เป็นตัวเงิน เครดิต อาจารย์ก้อย Dr. Sirada Jarutakanont ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
