ลำดับ

รายการ

หัก ณ ที่จ่าย

1

การเช่าทรัพย์สิน (เช่ารถ)  เช่น     สัญญาเช่ารถเหมาเป็นรายวัน 

-  บริษัทเป็นผู้กำหนดสถานที่ เปลี่ยนแปลงสถานที่ หรือ แวะจุดใด  หรือ ให้รอได้  หรือให้ออกนอกเส้นทางได้    หรือ ผู้ขับมีหน้าที่ทำตามตลอดทั้งวัน ภายในเวลาที่กำหนด เป็นต้น

5%  ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 6

2

การเช่าทรัพย์สิน  พร้อมบริการอื่นๆ  (เช่ารถ)     เช่น   เช่ารถพาพนักงาน/ลูกค้าไปเที่ยว  และ มีบริการนำเที่ยว

3%  ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 12/1

3

การรับจ้างขนส่งคนโดยสาร  เช่น  สัญญากำหนดเป็นเที่ยว  กำหนดจุดหมายปลายทางแน่ชัด ไม่สามารถแวะระหว่างทาง ให้รอ หรือทำสิ่งอื่นใดนอกเหนือจากขับรถจากจุดหมายปลายทางหนึ่ง ไปยังอีกปลายทางหนึ่งได้  เช่น  การขับรถรับส่งพนักงานจากจุดนัดไปที่ทำงาน เป็นต้น

1%  ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 12/4

4

การรับจ้างขนส่งคนโดยสาร  ที่ผู้รับจ้างขนส่ง รับจ้างขนส่งสาธารณะ ” คือ  การรับส่งผู้โดยสารเป็นการทั่วไปเป็นปกติธุระ ”

ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย 

เข้าข้อยกเว้นตาม 1%  ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 12/4

คำสั่งกรมสรรพากร
 ที่ ท.ป. 4/2528
 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ข้อ 6 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจากการให้เช่าทรัพย์สิน ตามมาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
     (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 5.0
     (2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากที่ระบุใน (3) หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 5.0

"ข้อ 12/1 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จากการให้บริการอื่น ๆ นอกเหนือจากกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 8 ข้อ 9 (2) ข้อ 10 ข้อ 12 ข้อ 12/3 และข้อ 12/4 แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ค่าบริการของโรงแรม ค่าบริการของภัตตาคาร และค่าเบี้ยประกันชีวิต ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
    (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

   (2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

"ข้อ 12/4 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินที่เป็นค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่ายค่าโดยสารสำหรับการขนส่งสาธารณะให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
                         (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 1.0
                         (2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 1.0
     คำว่า “การขนส่งสาธารณะ ” หมายความว่า การรับส่งผู้โดยสารเป็นการทั่วไปเป็นปกติธุระ ”

เรื่อง

การเช่ารถตู้ พร้อมคนขับเพื่อไปเที่ยวต่างจังหวัด

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 22/01/2021 - วันที่ตอบ 18/02/2021

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

ปุจฉา

รบกวนเรียนสอบถามค่ะ
 เกี่ยวกับการเช่ารถตู้พร้อมคนขับเพื่อไปเที่ยวต่างจังหวัด ต้องหัก ณ ที่จ่ายในอัตราเท่าไหร่ค่ะ การหัก ณ ที่จ่ายเกี่ยวการเช่ารถ ที่หัก 3% 5% 1% มีหลักอย่างไรคะในการดู รบกวนด้วยคะ

วิสัชนา

ในการใช้บริการรถตู้พร้อมคนขับ

1 หากเป็นสัญญาเช่าเหมาเป็นรายวัน ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของเงินได้ ตามข้อ 6 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 กรณีนี้บริษัทฯ อาจต้องจ่ายค่าน้ำมันรถเอง และหากมีค่าล่วงเวลาคนขับรถ ก็ให้ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่าด้วย

...ในบางกรณีอาจมีการแยกค่าเช่ารถจากบรัษัทหนึ่ง และคนขับรถมาจากอีกบริษัทหนึ่ง เช่นนี้ ค่าจ้างคนขับรถ ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของเงินได้ ตามข้อ 12/1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

2. กรณีจ้างนำเที่ยว ซึ่งต้องมีไกด์พาท่องเที่ยวสถานที่ต่าง ๆ หรือจ้างให้กระทำการให้บริการใดๆ นอกเหนือไปจากการขนส่ง ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของเงินได้ ตามข้อ 12/1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

3. กรณีจ้างขนส่งคนโดยสาร โดยไม่มีบริการอื่นใดปน ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 1% ของเงินได้ ตามข้อ 12/4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง