รายได้ค่าจ้างเขียนซอฟต์แวร์เพื่อเชื่อมระบบของ รพ. กับอุปกรณ์เครื่องมือแพทย์ในประเทศสิงคโปร์ มาเลเซีย และอินโดนีเซีย

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

รายได้ค่าจ้างเขียนซอฟต์แวร์เพื่อเชื่อมระบบของ รพ. กับอุปกรณ์เครื่องมือแพทย์ในประเทศสิงคโปร์ มาเลเซีย และอินโดนีเซีย

เรื่อง	รายได้ค่าจ้างเขียนซอฟต์แวร์เพื่อเชื่อมระบบของ รพ. กับอุปกรณ์เครื่องมือแพทย์ในประเทศสิงคโปร์ มาเลเซีย และอินโดนีเซีย
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 03/05/2023 - วันที่ตอบ 04/05/2023
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อกฎหมาย	มาตรา 77/2 วรรคสอง, มาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105)
ปุจฉา	กรณีที่บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการเขียนซอฟต์แวร์เพื่อเชื่อมระบบของ รพ. กับอุปกรณ์เครื่องมือแพทย์ เช่น เครื่องส่องกล้องและอื่น ๆ บริษัทฯ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว นอกจากการเขียนซอฟแวร์ บริษัทฯ ยังจัดหาเครื่องฮาร์ดแวร์ที่เหมาะสมกับการใช้งานให้ด้วย ในกรณีที่บริษัทฯ ได้งานจาก รพ. ในประเทศสิงคโปร์ มาเลเซีย และอินโดนีเซีย โดยเราจะเขียนซอฟต์แวร์แนะนำการใช้งานที่ รพ. และหลังการบริการหากมีปัญหาเราจะรีโมทจากประเทศไทยไปช่วยเหลือ กรณีดังกล่าวข้างต้น บริษัทฯ ได้ส่งอินวอยซ์ไปเรียกเก็บกับ รพ. ต่างประเทศ ดังนี้จะถือเป็นการบริการที่ได้รับการยกเว้นหรือเป็นภาษีฯ ศูนย์ ค่ะ และสำหรับค่าใช้จ่ายตั้งแต่ไปนำเสนองานจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายและเคลมภาษีซื้อได้ไหมค่ะ
วิสัชนา	กรณีบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ให้บริการเขียนซอฟต์แวร์เพื่อเชื่อมระบบของโรงพยาบาลกับอุปกรณ์เครื่อมือทางการแพทย์ เช่น เครื่องส่องกล้อง และอื่น ๆ 1. สำหรับรายได้จากการรับจ้างเขียนซอฟต์แวร์ให้แก่โรงพยาบาลของลูกค้าในต่างประเทศ อาทิ สิงคโปร์ มาเลเซีย หรืออินโดนีเซีย เข้าลักษณะเป็นการให้บริการในประเทศไทย และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตามมาตรา 77/2 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) เรื่อง กำหนดประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขกรณีการให้บริการที่ กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตาม มาตรา 80/1(2) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 12 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 2. เนื่องจากรายได้ดังกล่าว เป็นรายได้ที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ภาษีซึ้อที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการดังกล่าว จึงถือเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ ที่บริษัทฯ สามารถนำมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร 3. เงินได้ค่าจ้างเขียนซอฟต์แวร์ดังกล่าว เข้าลักษณะเป็น “กำไรจากธุรกิจ” (BUSINESS PROFIT) ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย – เยอรมัน โดยเหตุที่บริษัทฯ ประกอบกิจการแต่เฉพาะในประเทศไทย ไม่มีสถานประกอบการถาวร และไม่ได้ประกอบกิจการผ่านสถานประกอบการในประเทศของลูกค้า คือ สิงคโปร์ มาเลเซีย หรืออินโดนีเซีย แต่อย่างใด บริษัทฯ จึงไดัรับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศสิงคโปร์ มาเลเซีย หรืออินโดนีเซีย และไม่อยู่ในบังคับที่ต้องถูกหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายตามกฎหมายแห่งประเทศเยอรมัน แต่อย่างใด ทั้งนี้ ตามข้อ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย – สิงคโปร์ หรือมาเลเซีย หรืออินโดนีเซีย แล้วแต่กรณี ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

© 2021 - All Rights Reserved by Asia Alliance Partner Co., Ltd.