Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การยื่น Disclosure Form มีรายได้เกิน 200 ล้านบาท แต่ส่วนที่เกินนั้น เกิดจากการปลดหนี้ตามแผนฟื้นฟูกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี
| เรื่อง | การยื่น Disclosure Form มีรายได้เกิน 200 ล้านบาท แต่ส่วนที่เกินนั้น เกิดจากการปลดหนี้ตามแผนฟื้นฟูกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 19/01/2026 - วันที่ตอบ 05/03/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ผมขอเรียนถามเรื่องการยื่นแบบ DISCLOSURE FORM ซึ่งมีข้อกำหนดไว้ในประมวลรัษฎากร ดังนี้ “มาตรา 71 ทวิ ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันมีข้อกำหนดทางด้านการพาณิชย์หรือการเงินระหว่างกันแตกต่างไปจากที่ควรได้กำหนด หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้ดำเนินการโดยอิสระในลักษณะที่เชื่อได้ว่ามีการถ่ายโอนกำไร เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าว ให้ได้จำนวนรายได้ที่พึงได้รับและรายจ่ายที่พึงได้จ่าย หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้ดำเนินการโดยอิสระเสมือนว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้รับและได้จ่ายตามนั้นเพื่อใช้คำนวณกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 65 หรือเงินได้พึงประเมินที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 70 หรือมาตรา 70 ทวิ ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำหนดในกฎกระทรวง บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตั้งแต่สองนิติบุคคลขึ้นไปที่มีความสัมพันธ์กันในลักษณะ ดังต่อไปนี้ (1) นิติบุคคลหนึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด (2) ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด หรือ (3) นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง ในกรณีที่เจ้าพนักงานประเมินได้ปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามวรรคหนึ่งแล้ว มีผลให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ชำระภาษีไว้หรือถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้วเป็นจำนวนเงินเกินกว่าที่ควรต้องเสีย หรือไม่มีหน้าที่ต้องเสีย ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นมีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนภายในสามปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการภาษีตามที่กฎหมายกำหนด หรือภายในหกสิบวันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งรายการปรับปรุงนั้นจากเจ้าพนักงานประเมินเป็นหนังสือ ทั้งนี้ ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนด มาตรา 71 ตรี ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่นในลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง ไม่ว่าความสัมพันธ์นั้นจะมีอยู่ตลอดรอบระยะเวลาบัญชีหรือมีธุรกรรมระหว่างกันในรอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่ จัดทำรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกำหนด และยื่นต่อเจ้าพนักงานประเมินพร้อมกับการยื่นรายการภายในกำหนดเวลายื่นรายการตามมาตรา 69 วรรคสาม ความในมาตรานี้มิให้ใช้บังคับแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกินจำนวนหรือมีลักษณะอื่นใดตามที่กำหนดในกฎกระทรวง ซึ่งจำนวนรายได้ดังกล่าวต้องกำหนดไว้ไม่น้อยกว่าสองร้อยล้านบาท” ผมมีข้อสงสัย คือ ในกรณีที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาท แต่ส่วนที่เกินนั้น เกิดจากการปลดหนี้ตามแผนฟื้นฟูกิจการที่ศาลล้มละลายกลางให้ความเห็นชอบ ซึ่งเป็นรายได้จากการปลดหนี้ ไม่ถือเป็นรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้ กิจการยังคงต้องยื่น Disclosure Form: DF หรือไม่ครับ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดประเภทรายได้ไว้ 2 ประเภท คือ 1.1 รายได้จากกิจการ ได้แก่ รายได้จากการประกอบกิจการตามกรอบวัตถุประสงค์ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น 1.2 รายได้เนื่องจากกิจการ ได้แก่ รายได้อื่นใดนอกจากรายได้ตามข้อ 1.1 ข้างต้น ซึ่งรวมถึงรายได้จากการปลดหรือลดหนี้ ตามสัญญาประนีประนอม หรือแผนฟื้นฟูกิจการของลูกหนี้ ทั้งนี้ ไม่ว่าจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้หรือไม่ก็ตาม 2. คุณลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด (Disclosure Form: DF) ตามมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ยื่นต่อเจ้าพนักงานประเมินพร้อมกับการยื่นรายการภายในกำหนดเวลายื่นรายการตามมาตรา 69 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร พอสรุปความได้ดังนี้ 2.1 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีความสัมพันธ์กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่นในลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งในปัจจุบันกรมสรรพากร กำหนดประเด็นความสัมพันธ์เฉพาะด้านเงินทุน ดังต่อไปนี้ (1) นิติบุคคลหนึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด (2) ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด 2.2 การมีความสัมพันธ์ด้านเงินทุนตามข้อ 1 ดังกล่าว ไม่ว่าความสัมพันธ์นั้นจะมีอยู่ตลอดรอบระยะเวลาบัญชีหรือมีธุรกรรมระหว่างกันในรอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่ จัดทำรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด และ 2.3 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่ยื่นแบบรายงาน Disclosure Form ต้องมีรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีเกินกว่าสองร้อยล้านบาท ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุคลมีรายได้ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีเกินกว่า 200 ล้านบาท แต่ส่วนที่เกินนั้น เกิดจากการปลดหนี้ตามแผนฟื้นฟูกิจการ ที่ศาลล้มละลายกลางให้ความเห็นชอบ ซึ่งเป็นรายได้จากการปลดหนี้ ไม่ถือเป็นรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 340) พ.ศ. 2541 ดังนี้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุคลนั้น ยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ Disclosure Form: DF ตามมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ตามปกติ เนื่องจากไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับรายได้ ว่า ต้องเป็นรายได้เฉพาะที่ต้องนำมารวมคำนวณกำไรสุทธิ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
