Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
แจกรางวัลให้พนักงานที่ชนะรางวัลกิจกรรมของบริษัท
| เรื่อง | แจกรางวัลให้พนักงานที่ชนะรางวัลกิจกรรมของบริษัท |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 24/01/2023 - วันที่ตอบ 28/01/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 |
| ปุจฉา | บจ. A มีจัดกิจกรรมหนึ่ง พัฒนาศักยภาพการทำงานของ พนง. โดยผู้ชนะจะได้รับรางวัล 1. ช็อคโกแลต 2. Gift Voucher ถ้าให้เป็นช็อคโกแลต 1,070 บาท ภาษีที่เกี่ยวข้อง CIT - บริษัทฯ บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้ 1,000 PIT - บันทึกเป็นรายได้ พนง. รวมในเงินเดือน (ไม่ว่าของรางวัลมีมูลค่าเท่าใดก็ตาม) หักภาษี ณ ที่จ่าย 40 (1) ในแบบ 50 (1) ถ้าให้เป็นเงิน หรือ Gift Voucher 1,070 บาท จะไม่มีภาษีซื้อ-ขาย (VAT) ส่วน CIT และ PIT ทำเหมือนซื้อช็อคโกแลต ถูกต้องไหมคะ ใช่ไหมคะ |
| วิสัชนา | กรณีตามข้อเท็จจริง ผลการปฏิบัติทั้งสองวิธีในส่วนของพนักงานต้องมีเงินได้เท่ากัน ดังนี้ 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้ 1,000 บาท + 70 บาท (1) กรณีให้เป็นสิ่งของที่มีภาษีซื้อ และภาษีขาย ในตอนซื้อบริษัทฯ บันทึกมูลค่าต้นทุนสิ่งของเป็นรายจ่าย 1,000 บาท และเมื่อนำสิ่งขอไปมอบให้พนักงานมีภาษีขาย หากบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีขาย บริษัทฯ ต้องรับรู้ภาษีขายเป็นสวัสดิการพนักงานเพิ่มเติมอีก 70 บาท รวมเป็น 1,070 บาท ซึ่งตามที่แจ้งไป ไม่มีรายการนี้ (จึงต้องเพิ่มความระมัดระวัง รอบคอบด้วย!!) และสำหรับภาษีขายที่ไม่เรียกเก็บนี้ ในทางภาษีอากร กรมสรรพากร “ตีความว่า” เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจาก กรมสรรพากร (ทึกทักว่า) ถือเป็น “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่พึงต้องชำระ” (โดยการตีความขยายความ ซึ่งผิดหลักการตีความกฎหมายที่ดี สำหรับรายการที่เป็นโทษต่อผู้เสียภาษีอากร) บริษัทฯ ต้องบวกกลับในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (2) กรณีให้เป็น Gift Voucher จำนวน 1,070 บาท เพื่อให้สามารถนำไปซื้อสินค้า – ช็อกโกแรต ได้พอดี เช่นนี้ บริษัทฯ สามารถถือเป็นรายจ่ายได้ทั้งจำนวน โดยไม่มีรายการบวกกลับ ดังเช่นการให้เป็นสินค้า/สิ่งของ 2. กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ทั้งสองกรณีพนักงานได้รับเงินได้พึงประเมิน 1,070 บาท 3. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม (1) กรณีให้เป็นสิ่งของที่มีภาษีซื้อ และภาษีขาย บริษัทฯ ต้องบันทึกภาษีซื้อ 70 บาท และยื่นภาษีขาย 70 บาท โดยไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีตามข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 (2) กรณีให้เป็น Gift Voucher จำนวน 1,070 บาท ไม่ต้องบันทึกรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อสังเกต ในทางปฏิบัติจึงมักได้ยินสำนวน "ให้เป็นเงิน แต่แจกเป็นทอง" ลองพิจารณาเพิ่มเติมด้วยครับ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
