Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ซื้อสินค้าพร้อมบริการขนส่ง และมีการแยกบิลค่าขนส่ง
| เรื่อง | ซื้อสินค้าพร้อมบริการขนส่ง และมีการแยกบิลค่าขนส่ง |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 24/07/2023 - วันที่ตอบ 31/07/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | ข้อ 12/4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ |
| ปุจฉา | สอบถามค่ะ ซื้อสินค้าและเขาให้บริการขนส่งด้วย แต่แยกบิลมา เราต้องหักภาษี หัก ณ ที่จ่ายไหมคะ |
| วิสัชนา | กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติตามหนังสือตอบข้อหารือเลขที่ กค 0811/17066 ลงวันที่ 17 ธันวาคม พ.ศ. 2541 ความว่า “กรณีบริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบการขายสินค้าและให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย โดยที่บริษัทฯ มิได้เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งอยู่เป็นปกติธุระ ดังนั้น เมื่อมีการขายสินค้าพร้อมทั้งบริการขนส่งให้ด้วย ไม่ว่าการขนส่งนี้จะใช้ยานพาหนะของตนเองหรือจ้างบุคคลอื่นให้ขนส่งให้ และไม่ว่าจะแยกค่าขนส่งออกจากราคาสินค้าหรือไม่ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณเป็นฐานภาษี สำหรับการขายสินค้าเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และเมื่อกรณีถือเป็นการขายสินค้าบริษัทฯ จึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด” หรือตามหนังสือตอบข้อหารือเลขที่ กค 0706/3978 ลงวันที่ 9 พฤษภาคม พ.ศ. 2549 ความว่า “กรณีบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย บริษัทฯ มิได้เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งเป็นปกติ แม้บริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษีโดยระบุราคาสินค้าและค่าขนส่งแยกออกจากกัน บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้า ซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณเป็นฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 65 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เมื่อเข้าลักษณะเป็นการขายสินค้า บริษัทฯ จึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า เพื่อให้ง่ายแก่การปฏิบัติกรณีบริษัทฯ ซื้อสินค้าพร้อมบริการขนส่ง หาก Supplier ออกใบกำกับภาษีเรียกเก็บค่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าขนส่ง ถือว่า “ค่าขนส่งนั้น” เป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้า ไม่ว่าจะแสดงไว้ในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกัน หรือแยกแสดงในใบเพิ่มนี้ต่างหาก เช่นนี้ ถือว่า Supplier มิได้เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งเป็นปกติธุระ บริษัทฯ ในฐานะผู้จ่ายเงินได้ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่าย แต่ถ้ารายการค่าขนส่งในใบกำกับภาษีไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็แสดงได้ว่า Supplier เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งเป็นปกติธุระ บริษัทฯ ในฐานะผู้จ่ายเงินได้ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่าย ในอัตรา 1% ของค่าบริการขนส่งที่มีจำนวนตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ตามข้อ 12/4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 28 สิงหาคม พ.ศ. 2528 ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
