คำตอบ
เนื่องจากกฏหมายเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ ไม่ได้กำหนดเรื่องค่าปรับ เงินเพิ่ม และกรณีอื่นๆ ไว้เป็นการเฉพาะ ตามมาตรา 91/21 แห่งประมวลรัษฏากร ให้นำบทบัญญัติในหมวด 4 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) มาบังใช้โดยอนุโลม
ดังนั้น กรณีนี้จึงต้องนำกฏหมายในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มมาบังคับใช้ในการคำนวณเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ตามมาตรา 91/21 (6) ส่วน 13 เบี้ยปรับ - เงินเพิ่ม ทุกมาตรา
ส่วน 13 เบี้ยปรับ - เงินเพิ่ม
1) เบี้ยปรับ
ต้องเสียเบี้ยปรับ 2 เท่าของเงินภาษีที่ต้องเสีย ตามมาตรา 89 (1) แห่งประมวลรัษฎากร หากไม่มีเจตนาที่จะหลีกเลี่ยงภาษีธุรกิจเฉพาะนั้นให้จัดทำคำร้องของดเบี้ยปรับ แสดงเหตุผลความจำเป็นในการที่ประกอบการโดยไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ย่อมมีสิทธิของดเบี้ยปรับได้ โดยให้ติดต่อเจ้าหน้าที่สรรพากรสังกัดสรรพากรพื้นที่ ที่ผู้ประกอบการมีภูมิลำเนา ในเบื้องต้น ให้ติดต่อเจ้าหน้าที่ผู้รับจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ก่อนแล้วค่อยตามเรื่องการพิจารณางดเบี้ยปรับต่อไป ตามข้อ 5 ของคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 81/2542 โดยใช้วิธีการคำนวณตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 81/2542
การเสียค่าเบี้ยปรับแบ่งได้ 2 กรณี - กรณียื่นแบบเพิ่มเติม (ต้องมีการยื่นแบบปกติมาก่อนถึงจะยื่นเพิ่มเติมได้) ตามมาตรา 89(3) และมาตรา 89(4) แห่งประมวลรัษฎากร และ - กรณีไม่เคยยื่นแบบในเดือนนี้นั้นมาก่อน (อาจจะลืมยื่น) ตามมาตรา 89(2) แห่งประมวลรัษฎากร 1) กรณียื่นเพิ่มเติม คิดเบี้ยปรับในอัตรา 2% - 20% - ถ้าชำระภายใน 1-15 วัน คิดค่าเบี้ยปรับในอัตรา 2% | - ถ้าชำระภายใน 16-30 วัน คิดค่าเบี้ยปรับในอัตรา 5% | - ถ้าชำระภายใน 31-60 วัน คิดค่าเบี้ยปรับในอัตรา 10% | - ถ้าชำระหลัง 60 วันไปแล้ว คิดค่าเบี้ยปรับในอัตรา 20% |
เบี้ยปรับคำนวณโดยนำจำนวนภาษีที่ต้องชำระ x 1 เท่า x อัตราเบี้ยปรับข้างต้น ตามระยะเวลา ตามมาตรา 89(3) และมาตรา 89(4) แห่งประมวลรัษฎากร ขอลดเบี้ยปรับตามข้อ 5 ของคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 81/2542ดูวิธีการคำนวณตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 81/2542ฯ 2) กรณีไม่ได้ยื่นแบบมาก่อน เบี้ยปรับคำนวณโดยนำจำนวนภาษีที่ต้องชำระ x 2 เท่า x อัตราเบี้ยปรับข้างต้น ตามระยะเวลา - ดูข้อ.1)
ถ้าไม่มีภาษีต้องชำระ ก็ไม่เสียค่าเบี้ยปรับ แต่ยังคงต้องเสียค่าปรับอาญา ตามมาตรา 89(2) แห่งประมวลรัษฎากร และขอลดเบี้ยปรับตามข้อ 5 ของคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 81/2542 ดูวิธีการคำนวณตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 81/2542ฯ 2) เงินเพิ่ม
อัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ของเงินภาษีที่ต้องชำระ ให้เริ่มนับเมื่อพันกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี หรือยื่นแบบนำส่งภาษีตามส่วน 7 จนถึงวันชำระภาษีหรือนำส่งภาษี แต่เงินเพิ่มที่คำนวณได้ไม่ให้เกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือนำส่ง ตามมาตรา 89/1 แห่งประมวลรัษฎากร 3) ค่าปรับอาญา
กรณีที่ประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกิน 1 เดือน หรือปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ ตามมาตรา 91/18 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งอธิบดีกรมสรรพากร กำหนดอัตราที่พึงเปรียบเทียบปรับกระทงละ 3,000 บาท
อ้างอิงจาก>> อัตราการเปรียบเทียบปรับจาก Website TAX Guruthai 
Remark : ผู้ประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียนธุรกิจเฉพาะ เจ้าพนักงานไม่มีอำนาจประเมินภาษี เบี้ยปรับ และเงินเพิ่ม เนื่องจากตามมาตรา 91/15 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ได้ระบุเรื่องนี้ไว้ แต่โดยส่วนใหญ่เจ้าหน้าที่จะให้เรากรอกแบบและนำส่งภาษีเอง
** คำว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษี คือ ผู้ที่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ หากเราไม่ได้จดทะเบียนจึงไม่ถือว่าเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษี
มาตรา 91/15เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษี เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มตามหมวดนี้ในเมื่อ
(1) ปรากฏแก่เจ้าพนักงานประเมินว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด
(2) ในกรณีเจ้าพนักงานประเมินมีหลักฐานแสดงว่า ผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการไม่ถูกต้อง หรือมีข้อผิดพลาดทำให้จำนวนภาษีที่ต้องเสียคลาดเคลื่อนไป หรือ
(3) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการแทนผู้ประกอบกิจการไม่ปฏิบัติตามหมายเรียกของเจ้าพนักงานประเมิน หรือไม่ยอมตอบคำถามของเจ้าพนักงานประเมินโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร หรือไม่สามารถแสดงหลักฐานเพื่อการคำนวณภาษี
|
กฏหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 91/12บุคคลซึ่งประกอบกิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/2 โดยกิจการนั้นไม่ได้รับยกเว้นตามมาตรา 91/3 และผู้ประกอบกิจการไม่ได้รับยกเว้นการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/13 ต้องจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ โดยให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะภายในสามสิบวันนับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ
คำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะตามวรรคหนึ่ง ให้เป็นไปตามแบบที่อธิบดีกำหนด และให้ยื่น ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่
( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ (ฉบับที่ 2) )
ถ้าผู้กระทำกิจการมีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่
หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ และการออกใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะให้เป็นไปตามที่อธิบดีกำหนด
( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ (ฉบับที่ 9) ใช้บังคับ 1 สิงหาคม 2547 เป็นต้นไป )
ในกรณีผู้ประกอบการนอกราชอาณาจักร ให้บุคคลซึ่งเป็นตัวแทนของผู้ประกอบการดังกล่าวเป็นผู้มีหน้าที่รับผิดชอบในการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะของผู้ประกอบกิจการที่อยู่นอกราชอาณาจักรด้วย
มาตรา 91/15เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษี เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มตามหมวดนี้ในเมื่อ
(1) ปรากฏแก่เจ้าพนักงานประเมินว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด
(2) ในกรณีเจ้าพนักงานประเมินมีหลักฐานแสดงว่า ผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการไม่ถูกต้อง หรือมีข้อผิดพลาดทำให้จำนวนภาษีที่ต้องเสียคลาดเคลื่อนไป หรือ
(3) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการแทนผู้ประกอบกิจการไม่ปฏิบัติตามหมายเรียกของเจ้าพนักงานประเมิน หรือไม่ยอมตอบคำถามของเจ้าพนักงานประเมินโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร หรือไม่สามารถแสดงหลักฐานเพื่อการคำนวณภาษี
มาตรา 91/18บุคคลใดประกอบกิจการที่อยู่ภายใต้บังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/12 ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือปรับไม่เกินห้าพันบาท หรือทั้งจำทั้งปรับ
บุคคลตามมาตรา 91/12 วรรคห้า ละเลยไม่ดำเนินการเกี่ยวกับการจดทะเบียนของผู้ประกอบกิจการที่อยู่นอกราชอาณาจักร ต้องระวางโทษเช่นเดียวกับวรรคหนึ่ง
มาตรา 91/21ให้นำบทบัญญัติในหมวด 4 ดังต่อไปนี้ มาใช้บังคับโดยอนุโลม
(1) ส่วน 7 การยื่นแบบและการชำระภาษี มาตรา 83/2 และมาตรา 83/3
(2) ส่วน 8 เครดิตภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 84/3
(3) ส่วน 9 การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 85/4 มาตรา 85/5 มาตรา 85/6 มาตรา 85/7 มาตรา 85/8 มาตรา 85/9 มาตรา 85/12 มาตรา 85/13 มาตรา 85/14 มาตรา 85/15 มาตรา 85/16 มาตรา 85/17 มาตรา 85/18 และมาตรา 85/19
( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ (ฉบับที่ 2) )
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.132/2546)
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.133/2546)
(4) ส่วน 11 การจัดทำรายงาน และการเก็บรักษาหลักฐานและเอกสารมาตรา 87/3
(5) ส่วน 12 อำนาจเจ้าพนักงานประเมิน มาตรา 88/3 มาตรา 88/4 และมาตรา 88/5
(6) ส่วน 13 เบี้ยปรับ - เงินเพิ่ม ทุกมาตรา
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81/2542 )
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.120/2545 )
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.121/2545 )
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.92/2542 )
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.117/2545 ) (ยกเลิกโดย ป.163/2567)
( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.163/2567 )
(7) ส่วน 14 บทกำหนดโทษที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติมาตราดังกล่าวข้างต้น รวมทั้งมาตรา 90/5
( พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 30) พ.ศ. 2534 ใช้บังคับ 1 ม.ค. 2535 เป็นต้นไป )
|
Slide สรุปจากท่าน อาจารย์สุเทพ พงษ์พิทักษ์ 
|
