ภาระภาษี บริษัท

บุคคลธรรมดา เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

บุคคลธรรมดาไม่ได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

จ่ายเงินได้พึงประเมิน

มาตรา 40(5)(ก)

มาตรา 40(5)(ก)

หัก ภาษี ณ ที่จ่าย 

5% มาตรา 3 เตรส ประกอบกับ ท.ป.4/2528 ข้อ 6(1)

15% ตามมาตรา 50(3)

อากรแสตมป์ 

ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องติดอากรแสตมป์

ผู้เช่ามีหน้าที่ขีดฆ่าอากรแสตมป์

เข้าลักษณะตราสาร 1     จะต้องติดอากรแสตมป์ 1,000 ละ 1 บาท   

     - ต้องพิจารณาสัญญาเช่าด้วย ถ้าสัญญาเช่า 1 ปี ติดอากรแค่ 1 ปี ถ้าไม่ได้ระบุอายุ หรืออยู่ต่อโดยใช้เงื่อนไขสัญญาเดิม สรรพากรจะถือว่าสัญญามีอายุ 3 ปี ดังนั้นต้องติดอากรที่ 3 ปี

ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องติดอากรแสตมป์

ผู้เช่ามีหน้าที่ขีดฆ่าอากรแสตมป์

เข้าลักษณะตราสาร 1     จะต้องติดอากรแสตมป์ 1,000 ละ 1 บาท   

     - ต้องพิจารณาสัญญาเช่าด้วย ถ้าสัญญาเช่า 1 ปี ติดอากรแค่ 1 ปี ถ้าไม่ได้ระบุอายุ หรืออยู่ต่อโดยใช้เงื่อนไขสัญญาเดิม สรรพากรจะถือว่าสัญญามีอายุ 3 ปี ดังนั้นต้องติดอากรที่ 3 ปี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ได้รับการยกเว้น เนื่องจากเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์

ได้รับการยกเว้น เนื่องจากเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน

ถือเป็นประโยชน์ส่วนเพิ่มของผู้ให้เช่า ต้องนำ มูลค่าที่ได้รับการออกแทน เช่น ภาษีหัก ณ ที่จ่าย อากรแสตมป์ ไปคำนวณเป็นเงินได้ของชาวจีนเพิ่ม ดังนั้น ยอดหักภาษี  ณ ที่จ่ายจะสูงขึ้น  (ต้องถือเป็นเงินได้ทุกทอด ตามมาตรา 40) 

อากรอากรแสตมป์ ออกแทน

มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด

 (5) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจาก  

     (ก) การให้เช่าทรัพย์สิน

มาตรา 50ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้ 

(3) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) และ (6) ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528
 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ข้อ 6ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจากการให้เช่าทรัพย์สิน ตามมาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

 (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 5.0

มาตรา 41   ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว เนื่องจากหน้าที่งาน หรือกิจการที่ทำในประเทศไทย หรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ

     ผู้อยู่ในประเทศไทยมีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว เนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติในส่วนนี้เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย
         ผู้ใดอยู่ในประเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะ รวมเวลาทั้งหมดถึงหนึ่งร้อยแปดสิบวันในปีภาษีปีใด ให้ถือว่าผู้นั้นเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย