Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บุคคลธรรมดามีรายได้จากการรับแลกเปลี่ยนเงินตรา ให้กับคนไทยและต่างประเทศ
| เรื่อง | บุคคลธรรมดามีรายได้จากการรับแลกเปลี่ยนเงินตรา ให้กับคนไทยและต่างประเทศ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 24/05/2024 - วันที่ตอบ 25/05/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีธุรกิจเฉพาะ |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (8), มาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | |
| วิสัชนา | หลักการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประมวลรัษฎากร เป็นไปตามมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร 1. หลักแหล่งเงินได้ (Source Rule) สำหรับเงินได้ที่เกิดจากแหล่งเงินได้ในประเทศไทย ดังนี้ 1.1 เงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย หรือเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ เพื่อกิจการของนายจ้างในประเทสไทย ได้แก่ (1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน ตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร และ (2) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจาการรับทำงานให้ ตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร 1.2 เงินได้เนื่องจากเงินได้เนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย ได้แก่ (3) เงินได้เนื่องจากทรัพย์สินทางปัญญา (Intellectual Properties) อาทิ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปีหรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปี ตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร และ (4) เงินได้เนื่องจากผลได้จากทุน (Capital Gain) อาทิ ดอกเบี้ย หรือเงินได้ในลักษณะทำนองเดียวกับดอกเบี้ย เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ผลได้อื่นใดจากการถือครองหลักทรัพย์หรือตราสารทุนหรือตราสารหนี้ รวมทั้ง โทเคนดิจิทัล หรือคริปโตเคอเรนซี ตามมาตรา 40 (4) (ก) – (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร 1.3 เงินได้เนื่องจากกิจการที่ทำในประเทศไทย ได้แก่ (5) เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน หรือเงินได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สินหรือซื้อขายเงินผ่อน ตามมาตรา 40 (5) (ก) – (ค) แห่งประมวลรัษฎากร (6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา 40 (6) แห่งประมวลรัษฎากร (7) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ ตามมาตรา 40 (7) แห่งประมวลรัษฎากร และ ( 8 ) เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตรกรรม การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นใด นอกจากที่ระบุในมาตรา 40 (1) – (7) แห่งประมวลรัษฎากร ตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีผู้มีเงินได้ได้รับเงินได้จากแหล่งเงินได้ในประเทศไทย ย่อมมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประมวลรัษฎากร ไม่ว่าได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย และไม่ว่าจะได้มีการจ่ายเงินได้นั้นในประเทศไทยหรือไม่ก็ตาม 2. หลักถิ่นที่อยู่ (Resident Rule) กรณีผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ จะมีหน้าทีเสียภาษีเงินได้ตามประมวลรัษฎากร จะมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ตามประมวลรัษฎากร ต้องครบองค์ประกอบดังต่อไปนี้ 2.1 เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยถึง 180 วัน ในปีภาษีที่ได้รับเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ ซึ่งได้แก่ ปีภาษี พ.ศ. 2557 เป็นต้นไป 2.2 เป็นผู้ได้รับเงินได้ในต่างประเทศในปีภาษีที่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ดังนี้ (1) เงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ เพื่อกิจการของนายจ้างในต่างประเทศ (2) เงินได้เนื่องจากทรัพย์สินในต่างประเทศ หรือ (3) เงินได้เนื่องจากกิจการที่ทำในต่างประเทศ 2.3 ผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ ได้นำเงินได้ดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าภายในปีภาษีเดียวกับปีที่ได้รับเงินได้หรือปีภาษีถัดไปจากปีที่ได้รับเงินได้ก็ตาม ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณ (ผู้ไม่ประสงค์จะออกนาม) มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย มีเงินได้จากการรับแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ จากคนไทย ทั้งที่อยู่ในประเทศไทย และที่อยู่ในต่างประเทศ โดยมีเงินหมุนเวียน และได้รับเงินได้ที่เป็นส่วนต่างผ่านบัญชีธนาคารพาณิชย์ในประเทศไทย เช่นนี้ เงินได้ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร โดยถือว่า เป็นผู้มีเงินได้จากทั้งแหล่งเงินได้ในประเทศไทย และจากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ โดยได้นำเงินได้เข้ามาในประเทศไทย ผ่านบัญชีเงินฝากธนาคารพาณิชย์ในประเทศไทย จึงย่อมมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย เพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณ (ผู้ไม่ประสงค์จะออกนาม) ควรจัดทำรายละเอียดผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ให้ชัดแจ้ง มิฉะนั้น หากไม่พิสูจน์หรือพิสูจน์ไม่ได้ เจ้าพนักงานสรรพากรอาจถือเอาเงินได้ที่โอนเข้าบัญชีทุกรายการเป็นเงินได้พึงประเมิน 2. กรณีภาษีธุรกิจเฉพาะ การประกอบกิจการรับแลกเปลี่ยนเงินตรา เข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ตามมาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
