ดิฉัน มีปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้ค่ะ

    บริษัทฯ ของดิฉัน เป็นบริษัทจดทะเบียนในประเทศไทย มีบริษัทแม่อยู่ที่ประเทศเยอรมนี ให้บริการด้านวิศวกรรมต่อเรือ และส่งคนไปทำงานบนเรือ โดยลูกค้าหลัก จะอยู่ในต่างประเทศ จากสถานการณ์ COVID ที่ผ่านมาทำให้บริษัทฯ ไม่สามารถไปติดต่อ กับลูกค้าในต่างประเทศได้ จึงทำให้บริษัทฯ ขาดสภาพคล่อง และไม่สามารถมีรายได้เพียงพอกับรายจ่ายในแต่ละเดือนได้ ทางบริษัทแม่ในต่างประเทศจึงให้ทางบริษัทไทย ส่งใบแจ้งหนี้ไปเรียกเก็บ โดยมีรายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในแต่ละเดือน เช่น เงินเดือนพนักงาน ค่าเช่าสำนักงาน ค่าน้ำ ค่าไฟ เป็นต้น และบวกค่าบริการเพิ่มร้อยละ 2 โดยการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายดังกล่าวบริษัทไทยจะเรียกเก็บไปจนกว่าจะมีรายได้เพียงพอและทางบริษัทไทยไม่มีภาระที่ต้องชำระคืนในภายหลัง 

อยากสอบถามว่า

    1. การส่งใบแจ้งหนี้ไปเรียกเก็บดังกล่าวถือว่า เป็นการขายสินค้าหรือบริการ และอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีหรือไม่ อย่างไร

    2. ถ้าคำตอบในข้อ 1 มิใช่รายรับที่บริษัทฯ ได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ จึงไม่เป็นมูลค่าของฐานภาษีสำหรับการขาย สินค้าหรือการให้บริการตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ทางบริษัท สามารถเคลมภาษีซื้อได้ตามปกติหรือไม่

กรณีบริษัทฯ ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย มีบริษัทแม่อยู่ที่ประเทศเยอรมนี ให้บริการด้านวิศวกรรมต่อเรือ และส่งคนไปทำงานบนเรือ โดยลูกค้าหลัก จะอยู่ในต่างประเทศ จากสถานการณ์ COVID ที่ผ่านมาทำให้บริษัทฯ ไม่สามารถไปติดต่อ กับลูกค้าในต่างประเทศได้ จึงทำให้บริษัทฯ ขาดสภาพคล่อง และไม่สามารถมีรายได้เพียงพอกับรายจ่ายในแต่ละเดือนได้ ทางบริษัทแม่ในต่างประเทศจึงให้ทางบริษัทไทย ส่งใบแจ้งหนี้ไปเรียกเก็บ โดยมีรายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในแต่ละเดือน เช่น เงินเดือนพนักงาน ค่าเช่าสำนักงาน ค่าน้ำ ค่าไฟ เป็นต้น และบวกค่าบริการเพิ่มร้อยละ 2 โดยการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายดังกล่าวบริษัทไทยจะเรียกเก็บไปจนกว่าจะมีรายได้เพียงพอและ ทางบริษัทไทยไม่มีภาระที่ต้องชำระคืนในภายหลัง นั้น

    1. การส่งใบแจ้งหนี้ไปเรียกเก็บดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นเงินช่วยเหลือให้เปล่า (Subsidize/supporting) ไม่ถือเป็นรายได้จากการขายสินค้าหรือบริการ ที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถือเป็นรายได้ที่ต้องนำมารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

    2. รายได้ที่บริษัทฯ ได้รับดังกล่าวไม่ถือเป็นมูลค่าของฐานภาษีสำหรับการขาย สินค้าหรือการให้บริการตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่บริษัทฯ สามารถเคลมภาษีซื้อได้ตามปกติ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"