ดิฉันมีปัญหาทางภาษีและบัญชีที่จะขอสอบถามอาจารย์ดังนี้ค่ะ บริษัท ก (ผู้ขาย) เป็นบริษัทขายอุปกรณ์เครื่องชาร์จรถยนต์ไฟฟ้าได้ทำสัญญาขายให้กับลูกค้า (ผู้ซื้อ) รายใหญ่ โดยเป็นการขายพร้อมติดตั้งให้กับผู้ซื้อรถ (ผู้ใช้) การซื้อจะซื้อเป็นล็อตใหญ่ ๆ สมมติว่า 100 เครื่อง และจะมีการทยอยติดตั้งที่บ้านผู้ใช้ตามคำสั่งของผู้ซื้อเมื่อมีการขายรถได้ สอบถามดังนี้ 1. กรณีที่ผู้ซื้อรับมอบสินค้าแล้วโดยเซ็นรับในใบส่งของ แต่ฝากไว้ที่ผู้ขายเพื่อรอการติดตั้ง โดยการันตีเครื่อง 2 ปีจะเริ่มเมื่อติดตั้งที่บ้านผู้ใช้แล้ว กรณีดังกล่าว ทางผู้ขาย 1.1 ต้องบันทึกรับรู้รายได้จากการขายทั้งจำนวน 100 เครื่อง เมื่อส่งมอบสินค้า หรือ 1.2 รับรู้เมื่อมีการติดตั้งที่บ้านผู้ใช้ทีละหลังคะ ถ้าต้องรับรู้ตามข้อ 1.1 คือรับรู้ทั้งจำนวนตัดสต๊อคแล้ว ถ้าเกิดสิ้นงวดบัญชีแล้วยังติดตั้งได้เพียง 60 เครื่องอีก 40 เครื่องยังไม่ติดตั้งแต่รับรู้รายได้แล้ว ค่าใช่จ่ายติดตั้งอีก 40 เครื่องจะบันทึกในทางบัญชีและภาษีอย่างไรคะ เพื่อให้จับคู่กับรายได้ที่รับรู้แล้ว ผู้ขายสามารถแยกส่วนค่าติดตั้งมาเป็นรายได้รับล่วงหน้ามั้ยคะ (แต่ใบกำกับออกเป็นการขายสินค้าพร้อมติดตั้งยอดเดียวไม่ได้แยกค่าติดตั้งออกมา) ขอเรียนถามว่า สามารถทำได้มั้ยคะในทางภาษี ถ้าทำไม่ได้ต้องบันทึกอย่างไรถึงถูกต้อง ถ้าใช้ข้อ 1.2 คือรับรู้รายได้เมื่อติดตั้งให้ผู้ใช้แล้ว (การันตีเริ่มเดิน) กรณีนี้สินค้าเป็นของใครคะ เพราะส่งมอบแล้วแต่รับฝากไว้จะถือว่าเป็นสินค้าของใครคะ ถ้ารับรู้เมื่อติดตั้งเสร็จสินค้าก็ควรเป็นของผู้ขายจนถึงวันติดตั้งมั้ยคะ แล้วแบบนี้ใบส่งสินค้าที่เซนตรับแล้วจะถือเป็นอะไรคะ ผู้ขาย ต้องการจะรับรู้รายได้ตามข้อ 1.1 ค่ะ แต่ติดปัญหาการติดตั้งยังทำไม่ครบต้องแก้ปัญหาอย่างไรคะ ในทางภาษีไม่สามารถประมาณค่าใช้จ่ายติดตั้งได้ ก็จะทำให้รายรับต้นทุนไม่สอดคล้องกัน “1. รายได้จากการขายในประเทศ 1.1 ด้านบัญชี 1.1.1 มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (1) บทที่ 3 กรอบแนวคิด เกณฑ์คงค้าง กำหนดให้กิจการต้องรับรู้รายการค้าในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดรายการนั้น ซึ่งอาจเป็นรอบระยะเวลารายงานเดียวกันหรือต่างกันกับรอบระยะเวลารายงานที่กิจการได้รับหรือจ่ายชำระเงินสด (2) บทที่ 18 รายได้ การวัดมูลค่า กิจการต้องวัดมูลค่าของรายได้โดยใช้มูลค่ายุติธรรมของสิ่งตอบแทนที่ใด้รับหรือค้างรับ (ย่อหน้าที่ 18.3) การรับรู้รายได้จากการขายสินค้า กิจการต้องรับรู้รายได้จากการขายสินค้าเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทุกข้อดังต่อไปนี้ (ย่อหน้าที่ 18.6) 1) กิจการได้โอนความเสี่ยงและผลตอบแทนที่มีนัยสำคัญของความเป็นเจ้าของสินค้าให้กับผู้ซื้อแล้ว 2) กิจการไม่เกี่ยวข้องในการบริหารสินค้าอย่างต่อเนื่องในระดับที่เจ้าของพึงกระทำหรือไม่ได้ควบคุมสินค้าที่ขายไปแล้วทั้งทางตรงและทางอ้อม 3) กิจการสามารถวัดมูลค่าของจำนวนรายได้ได้อย่างน่าเชื่อถือ 4) มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของรายการบัญชีนั้น 5) กิจการสามารถวัดมูลค่าของต้นทุนที่เกิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นอันอันเนื่องมาจากรายการบัญชีนั้นได้อย่างน่าเชื่อถือ”
2. อีกข้อ คือ การการันตีสินค้ามีผลต่อการรับรู้รายได้มั้ยคะหรือการส่งมอบสำคัญกว่า
3. สอบถามเพิ่มเติมอีก 1 ทางเลือกค่ะ คือ เมื่อสิ้นงวดส่วนที่ขายแล้วส่งมอบแล้วบันทึกรายได้จากการขาย แต่ถ้ายังไม่ได้ติดตั้งให้ทำการปรับปรุงแยกค่าติดตั้งออกมาเป็นรายได้รับล่วงหน้า ทำได้มั้ยคะ ใบกำกับระบุว่าขายพร้อมติดตั้งหรือติดตั้งฟรี กรณีจะทำการแยกเองได้มั้ยคะ |
