Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การทำประกันคีย์แมนให้กรรมการ
| เรื่อง | การทำประกันคีย์แมนให้กรรมการ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 23/04/2024 - วันที่ตอบ 01/05/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีต่างชาติถือหุ้นในบริษัทที่จดจัดตั้งในไทย 100% ตัวอย่างเช่น บริษัท อี-ลีด อีเลคโทรนิคส์ (ไทยแลนด์) จำกัด • สัญชาติ สาธารณรัฐจีน (ไต้หวัน) • มูลค่าการลงทุน (บาท) 400,000,000.00 • สัดส่วนมูลค่าการลงทุน (100%) กรณีนี้ ลูกค้าสามารถทำประกันชีวิตคีย์แมนได้หรือไม่ อย่างไรครับ |
| วิสัชนา | การทำประกันคีย์แมนให้กรรมการ กรณีการทำประกัน Keyman ให้กับกรรมการบริษัทฯ นั้น ตามข้อหารือ กค 0811/408 ลงวันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2543 ซึ่งกรมสรรพากรได้มีแนวคำวินิจฉัยว่า "1. เงินค่าเบี้ยประกันชีวิตที่บริษัทฯ จ่ายให้กรรมการผู้จัดการตามมติที่ประชุมของบริษัทฯ หากเป็นกรณีที่บริษัทฯ ต้องจ่ายให้กับกรรมการทุกคนเป็นการทั่วไปตามระเบียบของบริษัทฯ แล้ว บริษัทฯ มีสิทธินำเบี้ยประกันชีวิตที่ออกให้นั้นมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร และเพื่อความสะดวกในการแสดงหลักฐาน ให้บริษัทประกันภัยหมายเหตุไว้ในใบเสร็จรับเงินให้มีข้อความว่าเบี้ยประกันชีวิตที่รับนี้จ่ายโดยบริษัท... 2. เงินค่าเบี้ยประกันชีวิตและเงินค่าภาษีอากรที่บริษัทฯ ออกให้ เข้าลักษณะเป็นประโยชน์เพิ่มที่พนักงานหรือลูกจ้างของบริษัทฯ ได้รับ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งพนักงานจะต้องนำไปรวมคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร 3. เงินค่าภาษีอากรที่บริษัทฯ ออกให้ ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร 4. ค่าสินไหมทดแทนเพื่อละเมิดหรือเงินได้จากการประกันภัย เป็นเงินได้พึงประเมินที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 42 (13) แห่งประมวลรัษฎากร 5. การบันทึกบัญชีของบริษัทฯ ให้ถือปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไป" นั้น กรณีตัวแทนได้นำเสนอ ประกันแบบ "ยูนิต-ลิ้งค์" ซึ่งเบี้ยประกันถูกแบ่งแยกออกอย่างชัดเจนว่า ส่วนใดเป็นประกันชีวิต ส่วนใดเป็นการลงทุน ให้กรรมการทำประกัน Keyman โดยแจ้งว่า บริษัทฯ สามารถนำเบี้ยประกันมาเป็นรายจ่ายได้ทั้งจำนวน "เบี้ยประกันชีวิต" ที่บริษัทประกันชีวิตเรียกเก็บจากผู้เอาประกัน เพื่อการประกันชีวิต ถือเป็น "เบี้ยประกันชีวิต" ทั้งสิ้น เพราะบริษัทประกันชีวิตมีหน้าที่รับประกันชีวิต และให้ความคุ้มครองตามกรมธรรม์ประกันชีวิต ดังนั้น "เบี้ยประกันชีวิต" ในส่วนที่เป็นการลงทุนนั้น ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ตามแนวคำตอบข้อหารือของกรมสรรพากรที่ กค 0811/408 ลงวันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2543 ข้างต้น อย่างไรก็ตาม ตามหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/360 ลงวันที่ 19 มกราคม พ.ศ. 2552 กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต แบบ ยูนิต-ลิ้งค์ ดังนี้ “กรณีกรมธรรม์ประกันชีวิตควบการลงทุนดังกล่าว ผู้เอาประกันมีสิทธิหักลดหย่อนภาษีได้เฉพาะเบี้ยประกันชีวิตและมีสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ เฉพาะเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันชีวิต ตามกฎหมาย ดังนี้ 1. ตามมาตรา 47 (1) (ง) แห่งประมวลรัษฎากร ได้รับสิทธิหักลดหย่อนเฉพาะ เบี้ยประกันชีวิตที่ผู้มีเงินได้จ่ายไปในปีภาษีสำหรับการประกันชีวิตของผู้มีเงินได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท ทั้งนี้ เฉพาะในกรณีที่กรมธรรม์ประกันชีวิตมีกำหนดเวลาตั้งแต่สิบปีขึ้นไป และ การประกันชีวิตนั้นได้เอาประกันไว้กับผู้รับประกันภัยที่ประกอบกิจการประกันชีวิตในราชอาณาจักร 2. ตามข้อ 2 (61) ของกฎกระทรวงฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ลงวันที่ 23 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2509 ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันชีวิตในปีภาษีสำหรับการประกันชีวิตของผู้มีเงินได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงเฉพาะส่วนที่เกิน 10,000 บาท แต่ไม่เกิน 90,000 บาท เฉพาะในกรณีที่กรมธรรม์ประกันชีวิตมีกำหนดเวลาตั้งแต่สิบปีขึ้นไป และการประกันชีวิตนั้นได้เอาประกันไว้กับผู้รับประกันภัยที่ประกอบกิจการประกันชีวิตในราชอาณาจักร ทั้งนี้ สำหรับเบี้ยประกันภัยที่ได้จ่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เป็นต้นไป และให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีตามข้อเท็จจริง ลูกค้าสามารถทำประกันชีวิตคีย์แมนได้ เนื่องจากไม่มีข้อห้ามในอันที่จะมิให้บริษัทฯ ทำประกันชีวิตคีย์แมนให้แก่กรรมการดังกล่าว แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
