Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
เช่าที่ดินกับวัด เป็นเวลา 10 ปี
| เรื่อง | เช่าที่ดินกับวัด เป็นเวลา 10 ปี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 15/06/2022 - วันที่ตอบ 26/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 1/2528ฯ |
| ปุจฉา | รบกวนสอบถามปัญหาภาษีค่ะ บริษัทฯ ได้ทำสัญญาเช่าที่ดินกับวัด โดยทำสัญญาที่สำนักงานที่ดิน มีอายุสัญญา 10 ปี ชำระเงินค่าบำรุง 5 ล้านบาท และชำระค่าเช่าเป็นรายเดือน ดังนี้ ปีที่ 1 - 4 ค่าเช่าเดือนละ 20,000 บาท ปีที่ 5 - 7 ค่าเช่าเดือนละ 25,000 บาท ปีที่ 8 - 10 ค่าเช่าเดือนละ 30,000 บาท คำถามค่ะ 1. บริษัทฯ ต้องบันทึกบัญชีค่าบำรุงวัด 5 ล้าน อย่างไรคะ สามารถตัดจ่ายตามอายุสัญญาได้ไหมคะ 2. บันทึกค่าเช่าแต่ละเดือนตามจำนวนเงินค่าเช่าที่กำหนดแต่ละเดือน หรือ จะต้องรวมค่าเช่าทั้งหมดแล้วเฉลี่ยตามอายุสัญญาเช่าคะ 3. บริษัทฯ ต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าเช่าและค่าสิทธิการเช่าไหมคะ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ ได้ทำสัญญาเช่าที่ดินกับวัด โดยทำสัญญาที่สำนักงานที่ดิน มีอายุสัญญา 10 ปี ชำระเงินค่าบำรุง 5 ล้านบาท และชำระค่าเช่าเป็นรายเดือน ดังนี้ ปีที่ 1 - 4 ค่าเช่าเดือนละ 20,000 บาท ปีที่ 5 - 7 ค่าเช่าเดือนละ 25,000 บาท ปีที่ 8 - 10 ค่าเช่าเดือนละ 30,000 บาท นั้น 1. บริษัทฯ ต้องบันทึกบัญชีค่่าบำรุงวัด 5 ล้าน เป็นค่าจ่ายล่วงหน้า สามารถตัดจ่ายตามอายุสัญญาได้ 2. ตามข้อ 3.4 วรรคสอง ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 1/2528ฯ ลงวันที่ 28 สิงหาคม พ.ศ. 2528 แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 299/2561ฯ กรมสรรพากรได้กำหนดหลักเกณฑ์การรับรู้รายจ่ายจากการเช่าทรัพย์สิน โดยให้ใช้บังคับในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งมีรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2561 เป็นต้นไป ดังนี้ “ข้อ 3 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลรายใดได้ปฏิบัติในการคำนวณรายได้และรายจ่ายตามข้อต่าง ๆ ดังต่อไปนี้ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีใด ให้ถือว่าการปฏิบัติดังกล่าวเป็นกรณีที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้ว บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นจะต้องถือปฏิบัติตามวิธีการที่ได้รับอนุมัตินั้นตลอดไป เว้นแต่จะได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงจากอธิบดีกรมสรรพากร 3.4 การคำนวนรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งประกอบกิจการให้เช่าทรัพย์สิน ให้ใช้เกณฑ์สิทธิตามข้อ 2 โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น ต้องนำรายได้ค่าเช่าหรือค่างวดและรายจ่ายที่เกี่ยวข้องมารวมคำนวณเป็นรายได้และรายจ่ายในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามส่วนแห่งระยะเวลาการให้เช่าทรัพย์สิน หรือตามเกณฑ์อื่น ที่เหมาะสมตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป การคำนวนรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้เช่าทรัพย์สิน ให้ใช้เกณฑ์สิทธิตามข้อ 2 โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องนำรายจ่ายค่าเช่าหรือค่างวดและรายจ่ายที่เกี่ยวข้องมารวมคำนวณเป็นรายจ่ายในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามส่วนแห่งระยะเวลาการเช่าทรัพย์สิน หรือตามเกณฑ์อื่นที่เหมาะสมตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามวรรคหนึ่ง และวรรคสองได้เลือกใช้วิธีใดวิธีหนึ่งเพื่อคำนวณรายได้และรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้แล้ว ให้ใช้วิธีนั้นตลอดไป เว้นแต่จะได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงจากอธิบดีกรมสรรพากร” ดังนั้น ให้บริษัทฯ บันทึกค่าเช่าแต่ละเดือน จะต้องรวมค่าเช่าทั้งหมดแล้วเฉลี่ยตามอายุสัญญาเช่า ตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป 3. บริษัทฯ ไม่ต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าเช่าและค่าสิทธิการเช่า เนื่องจากวัดไม่ใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
