เรื่อง

การหัก ณ ที่จ่าย ค่าอะไหล่และค่าซ่อมรวมกัน

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528

ปุจฉา

สอบถามเรื่อง หัก ณ ที่จ่าย ดังนี้ค่ะ

    ทางบริษัทฯ ได้ส่งเครื่องล้างอัลตร้าโซนิคไปตรวจเช็คที่บริษัทฯ ที่ขายเครื่องให้ เนื่องจากใช้งานไม่ได้ หลังได้ทำการตรวจเช็คเครื่องก็พบว่ามีอะไหล่บางตัวเสียต้องทำการเปลี่ยน เช่น ตัวฮีตเตอร์ พัดลม เทอร์โมสตัส เป็นต้น ทางเราจึงให้ทางร้านทำการเปลี่ยนอะไหล่ โดยใช้อะไหล่จากทางร้านที่มีขายเป็นปกติ (ร้านประกอบกิจการขายส่งเครื่องจักร และอุปกรณ์เพื่อใช้ในงานอุตสาหกรรม) ผู้ขายจึงได้ทำการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายเป็นค่าบริการตรวจเช็ค และค่าอะไหล่ดังกล่าวออกจากกันอย่างละ 1 บิล โดยค่าอะไหล่ทางผู้ขายไม่ไห้หัก ณ ที่จ่าย เนื่องจากร้านแจ้งว่าเป็นอะไหล่ที่มีไว้ขายทั่วไปในร้าน ลูกค้าสามารถซื้อไปเปลี่ยนเอง หรือให้ทางร้านเปลี่ยนให้ก็ได้

จึงขอเรียนถามอาจารย์ว่า

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวต้องหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

วิสัชนา

กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ นำเครื่องล้างอัลตร้าโซนิคไปตรวจเข็คที่บริษัทฯ ที่ขายเครื่องให้ เนื่องจากใช้งานไม่ได้ หลังได้ทำการตรวจเช็คเครื่อง ก็พบว่ามีอะไหล่บางตัวเสีย ต้องทำการเปลียน เช่น ตัวฮีตเตอร์ พัดลม เทอร์โมสตัส เป็นต้น เช่นนี้ เมื่อมีการเปลี่ยนอะไหล่ เรียบร้อยแล้ว เข้าลักษณะเป็นการจ้างทำของ ที่มุ่งผลสำเร็จของงานเป็นสำคัญ บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่าย ในอัตรา 3% ของมูลค่าอะไหล่ และค่าบริการ ทั้งนี้ ตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากร ตามคำตอบข้อหารือเลขที่ กค 0811/7660 ลงวันที่ 2 สิงหาคม พ.ศ. 2544 ดังนี้

เลขที่หนังสือ : กค 0811/7660

วันที่ : 2 สิงหาคม 2544

เรื่อง : ภาษีเงินได้หักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีการให้บริการซ่อมรถยนต์

ข้อกฎหมาย : มาตรา 40

ข้อหารือ :

    บริษัทฯ ประกอบธุรกิจผลิตสินค้าเพื่อขาย และมีพนักงานขายของบริษัทฯ เอง บริษัทฯ มีปัญหาเรื่องการหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังนี้

    1. กรณีค่าซ่อมรถ พนักงานขายของบริษัทฯ ได้นำรถยนต์ของบริษัทฯ เข้าซ่อมที่ ต่างจังหวัดตามศูนย์บริการของอีซูซุและโตโยต้า เมื่อซ่อมแล้วทางศูนย์บริการออกบิลค่าซ่อมและ ค่าอะไหล่แยกออกจากกันแต่เป็นชื่อบริษัทเดียวกัน บริษัทฯ จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากบิลยอดไหน อย่างไร

    2. จากกรณีข้อ 1 ถ้าศูนย์บริการคิดแต่ค่าอะไหล่อย่างเดียว ไม่มีค่าแรง จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย อย่างไร

 แนววินิจฉัย :

    1. การที่บริษัทฯ ได้นำรถยนต์เข้าซ่อมที่ศูนย์บริการ O และ G ในต่างจังหวัด เมื่อซ่อมแล้วศูนย์บริการได้ออกบิลค่าแรงและค่าอะไหล่แยกออกจากกัน แต่เป็นชื่อบริษัทเดียวกัน กรณีนี้ถือได้ว่า ศูนย์บริการผู้รับจ้างประกอบกิจการรับจ้างซ่อมรถยนต์ ซึ่งเข้าลักษณะเป็นการรับจ้างทำของ เมื่อศูนย์บริการฯ เป็นผู้จัดหาอะไหล่เพื่อใช้สำหรับการซ่อมรถยนต์เอง รายรับของศูนย์บริการฯ จึงต้องรวมทั้งค่าแรงและค่าอะไหล่ เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินค่าบริการซ่อมรถยนต์ให้แก่ศูนย์บริการฯ บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของยอดเงินที่จ่ายทั้งที่เป็นค่าแรงและค่าอะไหล่ ทั้งนี้ ตามข้อ 8 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้จ่ายเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.19/2530 ฯ ลงวันที่ 22 ตุลาคม พ.ศ.2530

2. กรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าว ถ้าศูนย์บริการฯ เรียกเก็บค่าอะไหล่อย่างเดียว โดยไม่มีการเรียกเก็บค่าแรงด้วย บริษัทฯ ยังคงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของยอดเงินที่จ่ายทั้งหมด ทั้งนี้ ตามข้อ 8 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528

 เลขตู้ : 64/30743

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

ภาษี

รายการ

ถือเป็น

ตัวอย่างตัวเลข

WHT

ไม่แยก สินค้า กับ ค่าบริการ 

ขายสินค้า= 1,500 บาท

1,500 บาท ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

WHT

แยก สินค้า กับ ค่าบริการ

ขายสินค้า= 1,000 บาท

ให้บริการ=  500 บาท

1,000 บาท ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

500 บาท  ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

WHT

แยก สินค้า กับ ค่าบริการ

ขายสินค้า= 1,000 บาท

ให้บริการ=  500 บาท

1,000 บาท ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

1,00 บาท   ต้องหัก ณ ที่จ่าย (ถ้า 1,000 บาทขึ้นไปต้องหัก ณ ที่่จ่าย)

VAT

ไม่แยก สินค้า กับ ค่าบริการ 

ขายสินค้า= 1,500 บาท

ความรับผิดเกิดเมื่อส่งมอบสินค้า

1,500 x 7% = 105  บาท 

VAT

แยก สินค้า กับ ค่าบริการ

(รวมอยู่ในใบกำกับเดียวกัน)

ขายสินค้า= 1,000 บาท

ให้บริการ=  500 บาท

ความรับผิดเกิดเมื่อส่งมอบสินค้า

1,500 x 7% = 105  บาท

VAT

แยก สินค้า กับ ค่าบริการ

(แยกใบกำกับออกจากกัน)

ขายสินค้า = 1,000 บาท

ให้บริการ=  500 บาท

ความรับผิดเกิดเมื่อส่งมอบสินค้า

1,000 บาท x 7% = 70  บาท 

ความรับผิดเกิดเมื่อรับเงิน 

500 บาท   x 7% = 35 บาท