บริษัท มีพนักงานช่าวต่างประเทศ ซี่งจะมาประจำที่ประเทศไทย และมีเงินได้จากการจ้างงาน 40(1) ในประเทศไทย และมีเงินเดือนที่จ่ายจากบริษัทแม่ที่อยู่ต่างประเทศ

คำถาม

1. พนักงานญี่ปุ่นท่านนี้หากปีภาษีนั้นอยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วันต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภงด.91 ในประเทศไทยหรือไม่

2. หากพนักงานญีปุ่่นท่านนี้ได้ทำสัญญาจ้างงานกับบริษัทในประเทศไทย และใบอนุญาตการทำงาน ไม่ได้เริ่มต้นตั้งแต่ วันที่ 1 ของเดือน เช่น เซ็นสัญญาจ้างงาน และใบอนุญาตทำงาน ลงวันที่ 15 มกราคม บริษัทจะจ่ายค่าจ้างให้ไม่เต็มเดือนในเดือนมกราคม จะนับวันที่ได้เซ็นสัญญาจ้างทำงานจะคำนวณการจ่ายเงินเดือน โดยเงินเดือน หารด้วย 30 วัน และ คูณด้วย 17 วัน (วันที่เริ่มเซ็นสัญญาจ้างงานและใบอนุญาตการทำงาน ลงวันที่ 15 มากราคม ถึงวันที่ 31 มกราคม ) ในกรณีเช่นนี้ เงินได้ของพนักงานท่านนี้ที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ต่างประเทศของเดือนมากราคา ที่ต้องนำมารวมคำนวณ ภงด.91 ต้องนำมารวมทั้งเดือนหรือ นับจากวันที่ 15 มกราคม

ขอบคุณค่ะ

บุคคลธรรมดา ในฐานะ พนักงานไม่ว่าจะเป็นชาวต่างประเทศ / ชาวไทย ทุกคน มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยอาจต้องเสียในประเทศของตนเอง หรือ อาจเสียภาษีที่ประเทศที่ตนไปทำงาน(ตามหลักแหล่งเงินได้) หรือ ตามที่ตนอาศัย (ตามแหล่งถิ่นที่อยู่)    ซึ่งจะต้องเสียภาษีที่ใด ตามแหล่งใดนั้น จะต้องดู  ประเภทเงินได้ มาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ แหล่งเงินได้ มาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร 

มาตรา 41 วรรคหนึ่ง

• ถ้าเป็นการทำงานในไทยเพื่อบริษัทในไทย  หรือทำงานที่ต่างประเทศ เพื่อบริษัทในไทย ถือเป็น แหล่งเงินได้ในไทย
• ต้องเสียภาษีในประเทศไทยทุกกรณี 
  • ไม่สนใจว่าเงินได้นั้น จะจ่ายจากบริษัทใน หรือ จ่ายจากบริษัทต่างประเทศ 
  • ไม่สนใจว่าเงินได้นั้น จะจ่ายโดยโอนเงินเช้าบัญชีธนาคารในประเทศ  หรือ บัญชีธนาคารต่างประเทศ
  • ไม่สนใจว่าปีที่มีเงินได้ ชาวต่างชาตินั้นเป็นผู้อยู่ในไทย (อยู่ในไทยถึง 180 วัน) หรือไม่ 

มาตรา 41 วรรคสอง

• ถ้าเป็นการทำงานในต่างประเทศ เพื่อบริษัทต่างประเทศ ถือเป็นแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ
• ต้องเสียภาษีในประเทศไทย หรือไม่ ต้องเข้าเงื่อนไขครบทั้ง 2 ข้อ คือ  

1) ปีที่มีเงินได้ ชาวต่างชาตินั้นเป็นผู้อยู่ในไทย (อยู่ในไทยถึง 180 วัน)  

2) นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทยไม่ว่าจะปีใดก็ตาม (ตามการตีความใหม่ ป.161/2566)    

• ถ้าเข้าเงื่อนไขไม่ครบทั้ง 2 ข้อ ไม่ต้องเสียภาษีในไทย
• ถ้าเข้าเงื่อนไข ครบทั้ง 2 ข้อ  ต้องเสียภาษีในไทย

มาตรา 41 วรรคสาม

เป็นผู้อยู่ในไทย หมายความว่า ชาวต่างชาตินั้นอยู่ในไทยถึง 180 วัน  โดยดูจากวันที่ในพาสปอร์ต ไม่ได้นับ 24 ชั่วโมงเต็ม เช่น นาย A เข้ามาในไทย วันที่ 1 มิถุนายน 2569 เวลา 23.00 น. เพื่อมาพบลูกค้าที่สนามบินไทย เมื่อประชุมเสร็จ ก็เดินทางออกจากไทย วันที่ 2 มิถุนายน เวลา 05.00 น.   รวมเป็นเวลา 5 ชั่วโมง  แต่นับเป็น 2 วัน   เป็นต้น

จากข้อเท็จจริงของประเด็นคำถาม คือ ชาวต่างชาติ

• ทำงานเป็นลูกจ้างในไทย ตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร
• มาทำงานที่ไทย  (แหล่งเงินได้ในไทย) ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร โดย
  • ได้รับเงินเดือนจากบริษัทนายจ้างไทย  (เนื่องจากการทำงานในไทย)
  • ได้รับเงิน จากบริษัทแม่ที่อยู่ต่างประเทศ  (เนื่องจากการทำงานในไทย เพื่อบริษัทไทย) 

ตอบ 1

กรณีที่ 1 :  เงินที่ได้รับจากบริษัทแม่ได้รับเนื่องจากการทำงานในไทย 

ชาวญี่ปุ่น ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย  เนื่องจากเป็นแหล่งเงินได้ไทย ต้องเสียภาษีใหประเทศไทยทุกกรณี

กรณีที่ 2 :  เงินที่ได้รับจากบริษัทแม่ได้รับเนื่องจากการทำงานที่ต่างประเทศ 

2.1) ไม่ได้นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย

ไม่ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขไม่ครบ 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

2.2) นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย แต่ ปีที่มีเงินได้นั้นไม่ได้ เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

ชาวญี่ปุ่น ไม่ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขไม่ครบ 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

2.3) นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย และ ปีที่มีเงินได้นั้น เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

ชาวญี่ปุ่น ต้อง นำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขครบทั้ง 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

ตอบ 2

กรณี บริษัทไทย เซ็นสัญญาจ้างงานและใบอนุญาตทำงานลงวันที่ 15 มกราคม คำตอบข้อนี้ จะมีหลักเกณฑ์ในการคิดเหมือนกับข้อ 1 นะคะ

ในส่วนเงินได้ญี่ปุ่น ที่บริษัทแม่จ่ายให้นั้น ต้องดูว่า ในช่วง 15 วันแรกนั้น ชาวญี่ปุ่นได้รับเงินจากบริษัทแม่ด้วยหรือไม่ และถ้าได้ ได้เนื่องจากการที่ชาวญี่ปุ่นทำงานเพื่อบริษัทญี่ปุ่น หรือ ทำงานเพื่อบริษัทไทย

1 ถ้าเป็นการจ่ายเพื่องานในประเทศไทย (แหล่งเงินได้ในไทย)ได้รับเนื่องจากการทำงานในไทย 

คำตอบจะเหมือน กรณีที่ 1  คือชาวญี่ปุ่น ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย  เนื่องจากเป็นแหล่งเงินได้ไทย ต้องเสียภาษีใหประเทศไทยทุกกรณี

หมายเหตุ  : แต่ในกรณีนี้คิดว่า ไม่น่าใช่เเหล่งเงินได้ไทย เพราะว่าในช่วงนั้น ชาวญี่ปุ่นไม่ใช่พนักงานของบริษัทไทย ถ้าชาวญี่ปุ่นได้รับเงิน ก็น่าจะเป็นเพราะเหตุจากการทำงานที่ประเทศญี่ปุ่นมากกว่า ดังนั้น น่าจะเข้า กรณีที่ 2 แหล่งเงินได้ต่างประเทศค่ะ

2 ถ้าเป็นการจ่ายเพื่องานที่ต่างประเทศ  (แหล่งเงินได้ต่างประเทศ) คำตอบจะเหมือน กรณีที่ 2 

(ซึ่งแบ่งเป็นอีก 3 กรณี ย่อย ตามข้อเท็จจริง) 

2.1) ไม่ได้นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย

ไม่ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขไม่ครบ 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

2.2) นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย แต่ ปีที่มีเงินได้นั้นไม่ได้ เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

ชาวญี่ปุ่น ไม่ต้องนำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขไม่ครบ 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

2.3) นำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย และ ปีที่มีเงินได้นั้น เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

ชาวญี่ปุ่น ต้อง นำเงินเดือนในส่วนที่ได้รับจากบริษัทแม่ที่อยู่ในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ในประเทศไทย เนื่องจากเข้าเงื่อนไขครบทั้ง 2 ข้อ ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น

อ้างอิงคำตอบ