กรณีบริษัทฯ ได้รับเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ ที่จ่ายโดยผู้ที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย 1. ผู้จ่ายเงินได้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายมากกว่าอัตราที่ระบุในอนุสัญญาภาษีซ้อน เช่น ผู้จ่ายเงินหักภาษี ณ ที่จ่าย ร้อยละ 14 ในขณะที่อนุสัญญาภาษีซ้อน ให้หักไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินได้ นั้น โดยทั่วไป ในการนำจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เสียให้แก่รัฐบาลของประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน ให้ถือปฏิบัติตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วย การยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 1.1 สำหรับจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหักเกินไป ไม่สามารถนำมาใช้เป็นเครติตในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย เนื่องจากไม่มีบทบัญญัติกฎหมายใดๆ รองรับ แต่ให้นำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากรได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด 1.2 การคำนวณหาจำนวนภาษีที่ต้องเสียตามกฎหมายไทยส่วนที่คำนวณจากเงินได้จากการประกอบกิจการในต่างประเทศแต่ละประเทศ หรือจากเงินได้ที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศแต่ละประเทศ ให้คำนวณแยกเป็นรายประเทศตามหลักเกณฑ์ ดังนี้ (1) กรณีมีเงินได้จากการประกอบกิจการในต่างประเทศ ให้นำรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในต่างประเทศ หักด้วยรายจ่ายตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ได้เท่าใด ให้คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องเสีย ผลลัพธ์ที่ได้ให้ถือเป็นจำนวนภาษีที่ต้องเสียในประเทศไทยส่วนที่คำนวณจากเงินได้จากการประกอบกิจการในต่างประเทศ (2) กรณีมีเงินได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ให้นำเงินได้ดังกล่าวคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องเสีย ผลลัพธ์ที่ได้ให้ถือเป็นจำนวนภาษีที่ต้องเสียในประเทศไทยส่วนที่คำนวณจากเงินได้ที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
2. ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 65) กรณีใช้เครดิตภาษี ฯ หากบริษัทไทย มีรายได้จากต่างประเทศ โดยให้บริการจากประเทศไทย ไม่ได้ส่งคนเข้าไปบริการในต่างประเทศ รวมทั้งไม่มีตัวแทนหรือสำนักงานในประเทศนั้น กรณีเช่นนี้ ถือว่า มีเงินได้จากบริษัทต่างประเทศ
คุณ Sitthipong Kanaraksunti รบกวนถามเพิ่มเติม 1. จากคำถามข้อ 1 บริษัทไทย ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย มากกว่าอัตราตามอนุสัญญาภาษีซ้อน บริษัทไทยมีสิทธิเลือกที่จะนำมาเครดิตภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฏีกาฯ (ฉบับที่ 300) หรือไม่ 2. พระราชกฤษฏีกาฯ (ฉบับที่300) ใช้สำหรับรายการค้าที่เกิดประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทยเท่านั้น หรือสามารถใช้กับกรณีรายการค้ากับประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน แต่ไม่ได้ปฎิบัติตามอนุสัญญาฯ ขอบคุณครับ
สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา: 1. จากคำถามข้อ 1 บริษัทไทย ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย มากกว่าอัตราตามอนุสัญญาภาษีซ้อน บริษัทไทยไม่มีสิทธิเลือกที่จะนำมาเครดิตภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฏีกาฯ (ฉบับที่ 300) เพราะตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 300) บัญญัติขึ้นเพื่อให้เครดิตภาษีสำหรับประเทศที่ไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนเท่านั้น อย่างไรก็ตาม แนวทางปฏิบัติตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 65) ใช้แนวคิดในการขจัดความซ้ำซ้อนของ OECD ซึ่งเป็นแนวทางเดียวกับการให้เครดิตตามอนุสัญญาภาษีซ้อนครับ 2. พระราชกฤษฏีกาฯ (ฉบับที่ 300) ใช้สำหรับรายการค้าที่เกิดประเทศที่มีไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทยเท่านั้น แต่เป็นแนวทางเดียวกับกรณีรายการค้ากับประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน ทุกประการยังไม่ได้โพสต์
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
