1. เรื่อง การออกเอกสารใบกำกับภาษีสำหรับการให้บริการทำเล็บ บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ประกอบกิจการให้บริการทำเล็บในห้างสรรพสินค้า โดยบริษัทฯ ไม่ได้จ่ายค่าเช่าให้ทางห้างสรรพสินค้า เนื่องจากได้จ่ายเป็นค่า (GP: Gross Profit) จำนวน 30% ของรายได้ เมื่อบริษัทฯ ได้ให้บริการแก่ลูกค้าๆ จะจ่ายชำระที่ Cashier ของบริษัทฯ แต่เงินจะยังไม่ได้เข้าบริษัทฯ โดยตรง บริษัทฯ ต้องนำส่งห้างสรรพสินค้า โดยบริษัทฯ จะทำรายงานสรุปยอดขายในแต่ละวัน และเมื่อถึงสิ้นเดือนทางบริษัทฯ จะวางบิลเรียกเก็บเงินจากห้างสรรพสินค้า และทางห้างจะจ่ายชำระเงินให้บริษัทฯ โดยหักค่าบริการใช้พื้นที่ GP 30% นั้น (1) กรณีเช่นนี้ ถือว่าบริษัทฯ ได้ให้บริการแก่ลูกค้าโดยตรง ดังนั้น เมื่อบริษัทฯ ได้รับชำระราคาค่าบริการทำเล็บจากลูกค้า ย่อมเกิดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มทันที โดยบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีอย่างย่อให้แก่ลูกค้า และนำรายได้มารวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนภาษีที่ได้รับค่าบริการจากลูกค้า และรับรู้รายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเต็มจำนวนที่ได้รับค่าบริการจากลูกค้า (2) จำนวนเงินค่าบริการที่บริษัทฯ ได้รับในแต่ละวันที่ต้องนำส่งห้างสรรพสินค้าตามข้อตกลง ถือเสมือนเป็นเงินฝาก ห้างสรรพสินค้าพึงต้องออกใบเสร็จรับเงินให้แก่บริษัทฯ เต็มจำนวน และเมื่อบริษัทฯ ได้รับคืนก็ให้ออกใบเสร็จให้ห้างสรรพสินค้าเต็ม หักด้วยยอด GP 30% ซึ่งห้างสรรพสินค้ามีหน้าที่ต้องออกหลักฐานการรับเงินค่าเช่าสถานที่ พร้อมทั้งคืนเงินค่าภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ให้แก่บริษัทฯ ในอัตรา 5% ของค่า GP ซึ่งบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และให้นำไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของบริษัทฯ ต่อไป
2. เกี่ยวกับประเด็นการยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่ม - สำหรับเดือน ส.ค. 2565 มีการยื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในกำหนดเวลาไว้ ภาษีขาย 7,525.00 ภาษีซื้อ 4,861.44 ภาษีที่ต้องชำระ 2,663.56 เครดิตภาษียกมา -6,369.18 ภาษีที่ชำระไว้เกิน -3,705.62 - ต่อมาตรวจพบว่า มีการยื่นภาษีขายขาดไปจำนวน 1,811 บาท ให้บริษัทฯ ดำเนินการดังนี้ (1) ยื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2565 เพิ่มเติม เพื่อชำระเบี้ยปรับ ตามมาตรา 89 (4) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีแจ้งภาษีขาดไป โดยกรอกเฉพาะเบี้ยปรับจำนวน 20% ของภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,811 บาท (2) สำหรับเครดิตภาษีที่แจ้งเกินไปจำนวน 1,811 บาท นั้น หากบริษัทฯ นำไปใช้เป็นเครดิตภาษีในเดือนภาษีใด หลังจากเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2565 ก็ให้บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนนั้น เพิ่มเติมพร้อมทั้งชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,811 บาท และเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ตามมาตรา 89/1 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ไม่สามารถนำเครดิตภาษีมาใช้ในแบบยื่นเพิ่มเติม (ภายในกำหนดเวลา) ตามที่แจ้งข้างต้นได้
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
