Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
นำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ Incoterms เป็น C.I.F / การขายตาม Incoterms (F.O.B, C.I.F)
| เรื่อง | นำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ Incoterms เป็น C.I.F / การขายตาม Incoterms (F.O.B, C.I.F) |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 24/04/2023 - วันที่ตอบ 26/04/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | - |
| ปุจฉา | จากปุจฉา - วิสัชนา ขอคำแนะนำและความรู้ดังนี้ 1. ซื้อสินค้าจากต่างประเทศ Incoterms เป็น C.I.F วันที่ในเอกสารใบขนขาเข้า เป็นดังนี้ วันที่นำเข้า 01/10/2563 วันที่ยื่นเอกสาร 26/09/2563 วันที่เสียอากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม 29/09/2563 วันที่ ใน B/L 20/09/2563 - ในการบันทึกซื้อลงบัญชีตามวันที่ใน B/L ถูกต้องไหมคะ และถ้าไม่มี B/L ให้ใช้วันที่เสียภาษีอากรคือวันที่ตามใบเสร็จกรมศุลกากรถูกต้องไหมคะ - วันที่ในการรับรู้ต้นทุนสินค้ารับรู้ ตาม B/L แต่วันที่รับสินค้าจริงคือวันเข้าคลังถูกต้องไหมคะ (ใช้เอกสารอะไรในการรับสินค้าเข้าคลังคะ) - ภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ตามใบเสร็จกรมศุลกากรและหาฐานภาษี โดย 100/7 ถูกต้องไหมค่ะ - กรณีมีจ่ายล่วงหน้า/รับล่วงหน้า 100% ณ วันที่บันทึกซื้อ/ขาย ให้ใช้ Rate เดียวกับวันจ่ายล่วงหน้า/รับล่วงหน้าและไม่มีผลขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนใช่ไหมคะ 2. การขาย (A) บันทึกขายตาม Incoterms (F.O.B, C.I.F) ใช้ RATE BOT วันที่ใช้ตาม B/L ใช่ไหมคะ (B) การรับชำระเงินและจ่ายเงิน 1) ณ วันที่รับชำระเป็นเงินตราต่างประเทศสกุล USD บริษัทแปลงค่าเป็นเงินบาทเลย จะใช้อัตราแลกเปลี่ยนของที่ธนาคารพาณิชย์แจ้งให้บริษัทในการยื่นนำส่งภาษี และบันทึกบัญชีถูกต้องไหมคะ 2) ถ้า ณ วันที่ บริษัทรับชำระเงินจากต่างประเทศเป็นเงินสกุล USD ยังไม่แปลงค่าเป็นเงินบาท (โดยเก็บเป็นเงินสกุลไว้ก่อนเพื่อนำไปชำระหนี้ในอนาคต) แต่ใน Debit Confermation ทางธนาคารระบุ Rate ไว้ ใช้อัตราแลกเปลี่ยน BOT ณ วันที่รับชำระใช่ไหมคะและ Rate ต้องใช้วันไหนคะ เช่น รับชำระ 30/9/63ใช้ อัตรา Rate วันที่ 30/9/2563 หรือ 29/09/2563 คะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ Incoterms เป็น C.I.F นั้น 1.1 ในการบันทึกซื้อลงบัญชีตามวันที่สินค้า Load ลงใต้ท้องเรือที่ท่าเรือในต่างประเทศ ตามหลัก INCOTERMS ให้บันทึกรับรู้เจ้าหนี้การค้า และสินค้าระหว่างทางโดย เดบิต สินค้าระหว่างทาง ....เครดิต เจ้าหนี้การค้า โดยใชัอัตราแลกเปลี่ยน (Selling Rate) 1.2 วันที่ในการรับรู้ต้นทุนสินค้า รับรู้ตามวันที่รับสินค้าจริงคือวันเข้าคลัง โดยใช้เอกสารรายงานการรับสินค้าของฝ่ายคลังสินค้า ณ วันที่สินค้าถึงโกดังสินค้าของบริษัทฯ เรียบร้อยแล้ว ให้รวบรวมต้นทุนสินค้าทั้งหมดตามที่ได้จ่ายไปจริง ซึ่งเคยได้บันทึกเป็นสินค้าระหว่างทางไว้แล้ว นั้น ให้บริษัทฯ Reverse กลับรายการโดย เดบิต สินค้า เครดิต สินค้าระหว่างทาง 1.3 ภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ ตามใบเสร็จกรมศุลกากร โดยใช้ฐานภาษีตามที่ปรากฏใน B/L .... 1.4 กรณีมีจ่ายล่วงหน้า/รับล่วงหน้า 100% ณ วันที่บันทึกซื้อ/ขาย ให้ใช้ Rate เดียวกับวันจ่ายล่วงหน้า/รับล่วงหน้า และไม่มีผลขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน ถูกต้องแล้วครับ 2. การขาย 2.1 บันทึกขายตาม Incoterms (F.O.B, C.I.F) ใช้ RATE BOT วันที่ใช้ตามวันที่ดำเนินพิธีการทางศุลกากร (Customs B/L Status 0209) 2.2 การรับชำระเงินและจ่ายเงิน (1) ณ วันที่รับชำระเป็นเงินตราต่างประเทศ สกุล USD บริษัทฯ แปลงค่าเป็นเงินบาทเลย จะใช้อัตราแลกเปลี่ยนของที่ธนาคารพาณิชย์แจ้งให้บริษัทฯ ในการบันทึกล่างลูกหนี้ตาม 2.1 ข้างต้น เว้นแต่ กรณีได้รับชำระค่าสินค้าล่วงหน้า ก็ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนของที่ธนาคารพาณิชย์แจ้งให้บริษัทฯ ในการบันทึกรับรู้รายได้จากการส่งออกตาม 2.1 (2) ถ้า ณ วันที่ บริษัทฯ รับชำระเงินจากต่างประเทศเป็นเงินสกุล USD ยังไม่แปลงค่าเป็นเงินบาท (โดยเก็บเป็นเงินสกุลไว้ก่อนเพื่อนำไปชำระหนี้ในอนาคต) แต่ใน Debit Confermation ทางธนาคารระบุ Rate ไว้ ใช้อัตราแลกเปลี่ยน BOT ณ วันที่รับชำระถูกต้องแล้ว และกรณีรับชำระ 30 กันยายน พ.ศ. 2563 Rate ต้องใช้ คือ Rate วันที่ 29 กันยายน พ.ศ. 2563 กรณีซื้อสินค้าต่างประเทศ INCOTERMs EX-WORKS ต้องบันทึกสินค้าระหว่างทางตามวันที่ไหนคะ - inv. ลงวันที่ 16/3/23 - ใบเสร็จกรมศุล 10/04/23 - รับของเข้าคลัง 11/04/23 รบกวนด้วยค่ะ ขอบคุณค่ะ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วัสัชนา: กรณีซื้อสินค้าต่างประเทศ INCOTERMs EX-WORKS ต้องบันทึกสินค้าระหว่างทางตามวันที่ใน Invoice ลงวันที่ 16 มีนาคม พ.ศ. 2566 วันที่สินค้าถูกขนย้ายจาก Warehouse ของ Supplier ครับ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
