ผู้ประกอบการจดทะเบียน มีหน้าที่ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะต้องชำระหรือมีสิทธิได้รับคืน เป็นรายเดือนๆ ละหนึ่งครั้งตามเดือนปฏิทิน ผู้ประกอบการจดทะเบียน มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 พร้อมกับชำระภาษี (ถ้ามี) เป็นรายเดือนภาษีทุกเดือน ไม่ว่าจะได้ขายสินค้าหรือให้บริการในเดือนภาษีนั้นหรือไม่ก็ตาม การคำนวณภาษีที่ต้องชำระหนแต่ละเดือน โดยคำนวณเป็นรายสถานประกอบการ ดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ หากภาษีขาย < ภาษีซื้อ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หากภาษีขาย > ภาษีซื้อ = ภาษีที่มีสิทธิขอคืนส่วนต่างเป็นเงินสดหรือขอเครดิตภาษีในเดือนถัดไป ผู้ประกอบการจดทะเบียน ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายสถานประกอบการ ผู้ประกอบการจดทะเบียน มีหน้าที่จัดทำรายงานมูลค่าของฐานภาษี และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ตามมาตรา 87 แห่งประมวลรัษฎาการ ตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด โดยให้จัดทำเป็นรายสถานประกอบการ
ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า บริษัทฯ ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสถานประกอบการ 3 แห่งรวมสำนักงานใหญ่ กิจกรรมการซื้อขายดำเนินการที่สำนักงานใหญ่อย่างเดียว สถานประกอบการ 2 มีค่าเช่า และค่าไฟฟ้า แต่บิลเรียกเก็บระบุชื่อ ที่อยู่ ของสำนักงานใหญ่ – บริษัทฯ ใช้เป็นภาษีซื้อของสำนักงานใหญ่ สถานประกอบการ 3 มีค่าไฟฟ้า เป็นชื่อเจ้าของตึก แต่มีระบุชื่อที่อยู่เพิ่มเติม ของสำนักงานใหญ่ ในฐานะผู้ชำระเงิน เช่นนี้ ภาษีซื้อดังกล่าว สามารถนำมาเป็นภาษีซื้อของสำนักงานใหญ่ได้ ขึ้นอยู่กับว่า ใบกำกับภาษีระบุที่อยู่เป็นสถานประกอบแห่งใด ก็ให้ใช้เป็นภาษีซื้อของสถานประกอบการแห่งนั้น
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ " |
