บริษัทต้องการออกภาษีเงินได้บุคลธรรดาแทนกรรมการ 

1. บริษัทสามารถออก ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.1)  เเละ รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่  

2. ถ้าได้ บริษัทต้องบันทึกบัญชีอย่างไร   

3. บริษัทต้องเขียนรายงานการประชุม หรือไม่  

ตอบ

บริษัทสามารถออกภาษีแทนกรรมการได้ค่ะ สรรพากรไม่มองว่าเป็นการให้โดยสเน่หา (เเต่บริษัทต้องไม่ลือกปฏิบัติ คือต้องมีเหตุผลว่าเหตุใดจึงออกให้กรรมการ เป็นต้น)  โดยทั่วไป เท่าที่เคยพบบริษัทส่วนมากถ้าระดับผู้บริหารจะได้รับการออกภาษีให้อยู่แล้วค่ะ  ดังนั้น บริษัทสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้  ถ้าอยู่ในเงื่อนไขการตกลงจ้างเเรงงาน

แต่ข้อควรระวังคือ  เงินเดือนของกรรมการที่เป็นหุ้นส่วน ถ้าเงินเดือน+ภาษีออกให้สูงเกินสมควร   (มูลค่าของคำว่าสมควรขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของเจ้าหน้าที่ โดยทั่วไปจะเทียบกับ เงินเดือนของกรรมการผู้เป็นหุ้นส่วนในบริษัทอื่น เทียบกับรายได้ของบริษัท เป็นต้น )  ซึ่งตรงนี้ถ้าสูงเกินควร เงินเดือน+ภาษีออกแทนในส่วนที่สูงเกินสมควร จะมีความเสี่ยงที่จะไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้  ต้องเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี(8) 

การบันทึกบัญชี   ตามมาตรา 40 วรรคสอง ระบุว่า  เงินค่าภาษีอากรตามวรรคหนึ่ง ถ้าผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทใดให้ถือเป็นเงินได้ประเภทนั้น  ดังนั้น จึงบันทึกบัญชีเหมือนเงินเดือนปกติค่ะ (ผังบัญชีขึ้นอยู่กับแต่ละบริษัท เช่น บางริษัทอาจรวมในเงินเดือนเลย แต่แนะนำว่าให้แยกจะสะดวกในการกระทบยอดมากกว่าค่ะ เช่น ลงเป็น ภาษีเงินได้ออกแทน (แต่อยู่ใน group เดียวกันกับเงินเดือนนะคะ และตอนกรอก ภ.ง.ด.50 ก็ต้องอยู่ในกลุ่มเดียวกัน ค่าใช้จ่ายของพนักงาน ด้วยนะคะ) 

Dr. เงินเดือน Salary                                    100,000

Dr.ภาษีเงินได้ออกแทน Tax allowance                  9,000

                    Cr. PND.1                                                 9,000

Cr. Bank                                                 100,000

สำหรับพนักงานใหม่ บริษัทต้องระบุในสัญญาจ้างงานให้ชัดเจน โดยระบุว่า ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รับผิดชอบโดยบริษัท   โดยบริษัทไม่ต้องทำเป็นรายงานการประชุมค่ะ เนื่องจากเป็นการตกลงว่าจ้าง จึงแนะนำว่าควรอยู่ในสัญญาจ้างแรงงาน  

แต่ถ้าเวลาผ่านไปแล้ว(พนักงานเก่า)  คือในอดีตบริษัทไม่ได้ออกให้ แต่จะเปลี่ยนเป็นออกให้นั้น บริษัทอาจทำรายงานการประชุมขึ้นมา 1 ฉบับ เพื่อให้ผู้บริหารอนุมัติ อธิบายเหตุผลความจำเป็น ทำไมต้องเปลี่ยนแปลง และมีผลั้งแต่เมื่อไหร่   มีผลกับใครบ้าง ระบุรายชื่อกรรมการ   และเมื่อที่ปประชุมอนุมัติให้ทำหนังสือแนบท้ายสัญญาจ้างแรงงานฉบับเดิม ว่า ที่ประชุมนุมัติให้มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการจ้างงาน จากเดิม..........เป็น ........ตั้งแต่....เป็นต้นไป  

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง