คิดค่าเสื่อมสินทรัพย์ใหม่ไม่เหมือนคิดค่าเสื่อมสินทรัพย์เก่าได้มั้ย

Case study

คิดค่าเสื่อมสินทรัพย์ใหม่ไม่เหมือนคิดค่าเสื่อมสินทรัพย์เก่าได้มั้ย

เรื่อง

แหล่งที่มา

Case study

วันที่

31/05/2024

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

คำถาม

บริษัทมีการคำนวณค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินจากยอดคงเหลือยกมาต้นงวด/ราคาต้นทุนที่ได้มาระหว่างปีในอัตราดังนี้ โรงงาน-อาคาร-สิ่งก่อสร้าง ร้อยละ 5 ต่อปี เครื่องจักร อุปกรณ์เครื่องจักร ร้อยละ 20 ต่อปี เครื่องมือ เครื่องใช้ ร้อยละ 20 ต่อปี ยานพาหนะ ร้อยละ 20 ต่อปี จึงอยากสอบถามดังนี้

1. การคำนวณค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินที่กล่าวมาข้างต้นนั้น มีค่าเสื่อราคา ทุกปีและเกินอายุการใช้งาน 20 ปี และ 5 ปี ตามลำดับ ซึ่งการคำนวณดังกล่าว ถูกต้องตามหลักการทางบัญชีภาษีอากรมั้ยค่ะ

2. ถ้าหากเราจะหยุดการคิดเสื่อมแบบวิธีดังกล่าว สำหรับทรัพย์สินเดิม ที่อายุการใช้งานเกิน 20 ปี และ 5 ปี และแสดงมูลค่าคงเหลือตามบัญชีไว้ตามนั้นได้มั้ยค่ะ

3. สินทรัพย์ที่ซื้อใหม่สามารถคิดค่าเสื่อมแบบเส้นตรง ได้มั้ยค่ะ

คำตอบ

ตอบ 1

การคำนวณตามที่แจ้งมานั้นถูกต้องตามหลักการทางบัญชีภาษีอากรแล้วค่ะ ตามมาตรา 65 ทวิ(2) ประกอบกับ พ.ร.ฎ145 มาตรา 4

มาตรา 65 ทวิการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิในส่วนนี้ให้เป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

(2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ให้หักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร
ว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527

มาตรา 4 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินให้คำนวณหักตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีในกรณีที่รอบระยะเวลาใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ทั้งนี้ ไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทของทรัพย์สิน ดังต่อไปนี้

(1) อาคาร
อาคารถาวร	ร้อยละ 5
อาคารชั่วคราว	ร้อยละ 100
(2) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งแหล่งทรัพยากรธรรมชาติที่สูญสิ้นไปได้	ร้อยละ 5
(3) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสิทธิการเช่า
กรณีไม่มีหนังสือสัญญาเช่า หรือมีหนังสือสัญญาเช่าที่มีข้อกำหนด ให้ต่ออายุการเช่าได้ โดยเงื่อนไขในการต่ออายุนั้นเปิดโอกาสให้ต่ออายุ การเช่ากันได้ต่อ ๆ ไป	ร้อยละ 10
กรณีมีหนังสือสัญญาเช่าที่ไม่มีข้อกำหนดให้ต่ออายุการเช่าได้หรือมีข้อกำหนดให้ต่ออายุการเช่าได้เพียงระยะเวลาอันจำกัดแน่นอน	ร้อยละ 100 หาร ด้วยจำนวนปีอายุ การเช่าและอายุที่ ต่อได้รวมกัน
(4) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสิทธิในกรรมวิธีสูตร กู๊ดวิล เครื่องหมายการค้า
สิทธิประกองกิจการตามใบอนุญาต สิทธิบัตร ลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น
กรณีไม่จำกัดอายุการใช้	ร้อยละ 10
กรณีจำกัดอายุการใช้	ร้อยละ 100 ด้วยจำนวนปีอายุ การใช้
(5) ทรัพย์สินอย่างอื่น ซึ่งโดยสภาพของทรัพย์สินนั้นสึกหรอหรือ เสื่อมราคาได้นอกจากที่ดินและสินค้า	ร้อยละ 20

ตอบ 2

ตามมาตรฐานบัญชี บริษัทจะหยุดการคิดค่าเสื่อมไม่ได้ จนกว่าจะปรับเป็นสินทรัพย์รอการขาย
ทางภาษี ก็ตัดไม่ได้เช่นกัน พ.ร.ฎ145 มาตรา 3 จะระบุคำว่า ในการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินให้ใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป

มาตรา 3 ในการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน เพื่อประโยชน์ในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้เลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป และอัตราที่จะหักอย่างใด แล้วให้ใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป และอัตราที่จะหักอย่างใด แล้วให้ใช้วิธีการทางบัญชีและอัตรานั้นตลอดไป เว้นแต่ จะได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงจากอธิบดีกรมสรรพากร หรือผู้ที่ได้รับมอบหมายและให้ถือปฏิบัติตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับอนุมัตินั้น

เรื่อง	ช่วง COVID หยุดดำเนินงานเพื่อซ่อมใหญ่เครื่องจักร 6 เดือน สามารถตัดค่าเสื่อมได้หรือไม่
แหล่งที่มา	FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ
ข้อกฎหมาย	TAS 16 ย่อหน้า 55
คำถาม	ช่วง COVID หยุดการดำเนินงานแล้วซ่อมใหญ่เครื่องจักร 6 เดือนเรายังต้องตัดค่าเสื่อมในช่วงเวลานั้นหรือไม่
คำตอบ	ถ้าช่วง COVID เราหยุดการดำเนินงานแล้วซ่อมใหญ่เครื่องจักรสัก 6 เดือน เรายังต้องตัดค่าเสื่อมในช่วงเวลานั้นหรือไม่ ลองเทียบง่ายๆ กับร่างกายของเราซึ่งถือเป็น PPE ที่สำคัญที่สุดในชีวิต ถ้าเราเข้าไปนอนโรงพยาบาลสัก 6 เดือน เราหยุดนับอายุหรือไม่ ถ้าตอบว่าไม่ก็แสดงว่าคุณเข้าใจหลักการ ซึ่งก็แปลว่าระหว่างหยุดซ่อมก็ต้องคิดค่าเสื่อมต่อไปครับ “เราจะต้องคิดค่าเสื่อมอย่างต่อเนื่องตั้งแต่วันที่สินทรัพย์พร้อมใช้ จนกระทั่งเลิกใช้หรือจัดประเภทเป็นสินทรัพย์รอการขาย” อันนี้เป็นข้อกำหนดของ TAS 16 ย่อหน้า 55 ในชีวิตของเรา ไม่มีอะไรมีค่าไปกว่าเวลา … ทุกนาทีที่ผ่านไป เราต้องได้อะไรคืนมาให้คุ้มค่ากับเวลาที่เสียไปนะครับ สู้เขา อีกแค่ 10 วันก็สอบแล้ว ขอให้พี่น้องสร้างกำลังใจเตรียมตัวให้เต็มที่นะครับ ขอเป็นกำลังใจให้จาก CPA Solution มาทำให้เป็นเรื่องง่ายด้วยบริการของ Tax-EZ สนใจสมัครสมาชิกเพื่อรับสิทธิพิเศษคลิกที่นี่ ติดตามข่าวสารของ Tax-EZ ได้ทางWebsite : tax-ez.info , Facebook Page : Tax-EZ ติดตาม FBเพจที่ให้ความรู้ทางด้านบัญชีกับ FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆคลิ๊ก ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาแบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

ตอบ 3 ข้อนี้ไม่ค่อยเข้าใจคำถามค่ะ (จากคำถาม ไม่ได้แจ้งว่า วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมของสินทรัพย์เก่าเป็นอย่างไร แต่แจ้งมาแค่จำนวนปี) ดังนั้น ขอตอบดังนี้ค่ะ ไม่ว่าสินทรัพย์เก่า จะคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีใด อัตราเท่าไหร่ สินทรัพย์ที่ซื้อใหม่จะคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงได้เลยค่ะ โดยไม่ต้องสนใจว่าสินทรัพย์เก่าคำนวณแบบใดค่ะ (คือ พิจารณาแยกกันเป็นรายสินทรัพย์ตัวใครตัวมันค่ะ)

อ้างอิงตาม พ.ร.ฎ145 มาตรา 3 จะระบุคำว่า ได้เลือกใช้ดังนั้น สินทรัพย์ใหม่ จึงสามารถเลือกใหม่ได้ค่ะ

มาตรา 3 ในการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน เพื่อประโยชน์ในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้เลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป และอัตราที่จะหักอย่างใด แล้วให้ใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป และอัตราที่จะหักอย่างใด แล้วให้ใช้วิธีการทางบัญชีและอัตรานั้นตลอดไป เว้นแต่ จะได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงจากอธิบดีกรมสรรพากร หรือผู้ที่ได้รับมอบหมายและให้ถือปฏิบัติตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับอนุมัตินั้น

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

Case study

คิดค่าเสื่อมสินทรัพย์ใหม่ไม่เหมือนคิดค่าเสื่อมสินทรัพย์เก่าได้มั้ย

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

Case study

คิดค่าเสื่อมสินทรัพย์ใหม่ไม่เหมือนคิดค่าเสื่อมสินทรัพย์เก่าได้มั้ย

แชร์

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง