ภาระภาษี การจ่ายเงินค่า .Royalty ค่าสิทธิที่ใช้ Knowhow จากประเทศญี่ปุ่น(คำนวณจ่ายจากยอดขาย)

Case study

ภาระภาษี การจ่ายเงินค่า .Royalty ค่าสิทธิที่ใช้ Knowhow จากประเทศญี่ปุ่น(คำนวณจ่ายจากยอดขาย)

เรื่อง

แหล่งที่มา

Case study

วันที่

17/11/2024

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

คำถาม

คำตอบ

Royalty ค่าสิทธิ์ Knowhowจากยอดขาย เป็นเงินได้พึงประเภทประเภท 40(3) เมื่อบริษัทได้จ่ายไปให้นิติบุคคลต่างประเทศ ที่ประเทศญี่ปุ่น

บริษัท มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% ตามมาตรา 70 ประกอบกับข้อ 12 ค่าสิทธิ์ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย-ญี่ปุ่น กำหนดให้ หักภาษี ณ ที่จ่าย 15% เช่นกัน

มาตรา 70 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2)(3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นเสียภาษี โดยให้ผู้จ่ายหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามอัตราภาษีเงินได้ สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลแล้วนำส่งอำเภอท้องที่พร้อมกับยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกำหนดภายในเจ็ดวันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมินนั้น ทั้งนี้ ให้นำมาตรา 54 มาใช้บังคับโดยอนุโลม

บัญชีอัตราภาษีเงินได้

" (2) สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

"(ข) ภาษีตามมาตรา 70 นอกจากที่ระบุใน (ค) ร้อยละ 15

อนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย-ญี่ปุ่น

ข้อ 12

1. ค่าสิทธิที่เกิดขึ้นในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งและจ่ายให้แก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งอาจเก็บภาษีได้ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งนั้น

2. อย่างไรก็ตาม ค่าสิทธิเช่นว่านั้นอาจเก็บภาษีได้ในรัฐผู้ทำสัญญาซึ่งค่าสิทธินั้นเกิดขึ้นและตามกฎหมายของรัฐผู้ทำสัญญารัฐนั้น แต่ถ้าผู้รับเป็นเจ้าของผู้รับประโยชน์จากค่าสิทธิภาษีเรียกเก็บจะต้องไม่เกินร้อยละ 15 ของจำนวนค่าสิทธิทั้งสิ้น

3. คำว่า "ค่าสิทธิ" ที่ใช้ในข้อนี้ หมายถึงการจ่ายไม่ว่าชนิดใดๆ ที่ได้รับเป็นค่าตอบแทนเพื่อการใช้หรือสิทธิในการใช้ลิขสิทธิ์ในงานวรรณกรรม ศิลปหรืองานวิทยาศาสตร์ใดๆ รวมทั้งฟิล์มภาพยนตร์และฟิล์มหรือเทปที่ใช้สำหรับการกระจายเสียงทางวิทยุหรือทางโทรทัศน์ สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า แบบหรือหุ่นจำลอง แผนผัง สูตร หรือกรรมวิธีลับใดๆ หรือเพื่อข้อสนเทศที่เกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์

ต้องขอเอกสาร “หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย” ให้บริษัทแม่ที่ประเทศญี่ปุ่น

โดยยื่นขอหนังสือรับรอง R.O20 โดย Download แบบฟอร์มแบบ รอ.01 https://www.rd.go.th/39690.html

ซึ่งในแบบ จะมี รายละเอียดทั้งหมด 4 ข้อ ให้กรอกรายการเป็นภาษาอังกฤษ และข้อ 4 ให้เลือกทำเครื่องหมายที่ข้อย่อย (1) หนังสือรับรองการเสียภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 (Non - Resident Withholding Tax Certificate) และกรอกรายละเอียดการจ่ายตามจริง และแนบเอกสารประกอบ ดังนี้

หนังสือมอบอำนาจ ต.5 Download แบบฟอร์ม ได้ที่https://www.rd.go.th/22371.html
เอกสาร Passport ผู้มอบอำนาจ
สำเนาบัตรประชาชนของผู้รับมอบอำนาจ
หน้าแรกของหนังสือรับรองบริษัท
สำเนาหน้าแบบและใบเสร็จภงด.54
สำเนาหน้าแบบและใบเสร็จภพ.36
สำเนา Invoice และ เอกสารการโอนเงิน ฯลฯ (มากน้อยขึ้นอยู่กับสรรพากรแต่ละพื้นที่ค่ะให้ตรวจสอบที่พื้นที่อีกครั้ง)

เมื่อยื่นเอกสารทั้งหมดให้สรรพากรแล้วรอประมาณ 3 สัปดาห์ (ระยะเวลาขึ้นอยู่กับแต่ละพื้นที่) จะต้องเข้าไปรับเอกสาร Non - Resident Withholding Tax Certificate : R.O.20 (เป็นภาษาอังกฤษ)ตัวอย่างตามรูป โดยใช้ใบเสร็จ ภงด.54 ฉบับจริงไปยื่น เจ้าหน้าที่สรรพากรจะประทับตราว่าได้ออกหนังสือรับรองการเสียภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแล้วที่ใบเสร็จให้ค่ะ

บริษัท มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%

Royaltyเข้าลักษณะบริการ เมื่อ Royaltyเป็นค่าบริการที่นำผลของบริการนั้นมาใช้ในประเทศไทย

เมื่อบริษัทจ่ายเงินชำระค่า Royalty จึงมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6(2) ด้วยเบบ ภ.พ.36

มาตรา 83/6 เมื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี
(1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3
“(2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรทั้งนี้ เฉพาะ
(ก) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน
(ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการอื่นนอกจากบริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ทุกราย”

ไม่ต้องออกเอกสารให้ใครค่ะ เนื่องจาก บริษัทนำส่ง แทน บริษัทญี่ปุ่นเท่านั้น และให้บริษัทนำ ใบเสร็จรับเงินกรมสรรพากร ค่าภาษีที่นำส่ง ตามแบบ ภ.พ.36 มาเครดิตเป็นภาษีซื้อในเดือนที่ชำระ

อ้างอิง

เรื่อง	สรุปภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 (ภ.ง.ด.54) และการนำส่ง VAT ตามมาตรา 83/6 (2) (ภ.พ.36)
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 17/10/2023 - วันที่ตอบ 17/10/2023
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
ข้อกฎหมาย	มาตรา 70, มาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร
ปุจฉา	สรุปภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 (ภ.ง.ด.54) และการนำส่ง VAT ตามมาตรา 83/6 (2) (ภ.พ.36)
วิสัชนา	สรุปภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 (ภ.ง.ด.54) และการนำส่ง VAT ตามมาตรา 83/6 (2) (ภ.พ.36) 1. รายการเงินได้พึงประเมินที่จ่ายไปต่างประเทศที่ “ต้อง” หักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.54) และ “ต้อง” นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.พ.36) ได้แก่ - การจ่ายค่าสิทธิ (Royalty) ตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่วิสาหกิจทั้งที่ตั้งอยู่ในประเทศ DTA และ Non DTA (Out – In) - การจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) – (6) ยกเว้นเงินได้ตามมาตรา 40 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ วิสาหกิจในประเทศ Non DTA (Out – In) 2.รายการเงินได้พึงประเมินที่จ่ายไปต่างประเทศที่ "ต้อง" หักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.54) แต่ "ไม่ต้อง" นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.พ.36) ได้แก่ - การจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) แห่งประมวลรัษฎากร (Capital Gain) ให้แก่วิสาหกิจทั้งที่ตั้งอยู่ในประเทศ DTA และ Non DTA (Out of VAT Scope) 3.รายการเงินได้พึงประเมินที่จ่ายไปต่างประเทศที่ "ไม่ต้อง" หักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.54) แต่ "ต้อง" นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.พ.36) ได้แก่ - การจ่ายเงินได้ที่เป็น “กำไรจากธุรกิจ” (Business) ให้แก่วิสาหกิจที่ตั้งอยู่ในประเทศ DTA สำหรับบริการที่ได้ให้ในต่างประเทศ และได้ใช้บริการนั้นในประเทศไทย (Out – In) อาทิ เงินได้ที่ตาม DTA ไม่กำหนดให้ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย - จ่ายเงินได้ค่าโฆษณา ตามมาตรา 40 ( 8 ) แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้ให้ในต่างประเทศ และได้ใช้บริการนั้นในประเทศไทย รวมทั้งบริการอิเล็กทรอนิกส์ และอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม (Out – In) 4. รายการเงินได้พึงประเมินที่จ่ายไปต่างประเทศที่ "ไม่ต้อง" หักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.54) และ "ไม่ต้อง" นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.พ.36) ได้แก่ - การจ่ายค่าบริการที่ได้ให้ให้ในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ (Out - Out: Out of VAT Scope) เช่น ค่าบริการฝึกอบรมในต่างประเทศ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

Case study

ภาระภาษี การจ่ายเงินค่า .Royalty ค่าสิทธิที่ใช้ Knowhow จากประเทศญี่ปุ่น(คำนวณจ่ายจากยอดขาย)

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

Case study

ภาระภาษี การจ่ายเงินค่า .Royalty ค่าสิทธิที่ใช้ Knowhow จากประเทศญี่ปุ่น(คำนวณจ่ายจากยอดขาย)

แชร์

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง