ฐานรายได้ในการนำมาคำนวณรายจ่ายค่ารับรอง ไม่เกินร้อยละ 0.3

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

ฐานรายได้ในการนำมาคำนวณรายจ่ายค่ารับรอง ไม่เกินร้อยละ 0.3

เรื่อง	ฐานรายได้ในการนำมาคำนวณรายจ่ายค่ารับรอง ไม่เกินร้อยละ 0.3
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 02/07/2024 - วันที่ตอบ 25/07/2024
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อกฎหมาย	ฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 (พ.ศ. 2542)
ปุจฉา	ขอสอบถามอาจารย์ เรื่อง ค่ารับรอง ที่ให้นำมาหักเป็นรายจ่ายได้เท่ากับจ่ายจริง แต่รวมกันต้องไม่เกิน 0.3 ของจำนวนรายได้ ขอสอบถามว่า รายได้ที่นำมาคำนวณ ควรเป็นรายได้ทางบัญชีตามงบกำไรขาดทุน หรือรายได้ที่เกิดจากการปรับรายได้ทางบัญชีอาจยังไม่ถือเป็นรายได้ แต่ทางภาษีถือเป็นรายได้ เช่น รายได้ที่พิสูจน์ไม่ได้กรณีมีผลแตกต่างรายได้ระหว่างแบบ ภ.พ.30 และ ภ.ง.ด.50 หรือหนี้สูญได้รับคืน จึงเกิดความสับสนในการคำนวณว่าไม่เกินร้อยละ 0.3 ฐานในการคำนวณควรกำหนดอย่างไร จึงอยากให้อาจารย์อธิบายและยกตัวอย่าง
วิสัชนา	ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 (พ.ศ. 2542) กำหนดจำนวนเงินค่ารับรองหรือค่าบริการที่จะนำมาถือเป็นรายจ่าย โดยให้เปรียบเทียบจำนวนค่ารับรองหรือค่าบริการที่ผ่านหลักเกณฑ์ตามกฎกระทรวงดังกล่าว หรือค่ารับรองหรือค่าบริการทางบัญชี กับจำนวนจำนวนเงินค่ารับรองหรือค่าบริการทางภาษีอากร และให้นำค่ารับรองหรือค่าบริการถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรหรือขาดทุนสุทธิทางภาษีอากรได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 0.3 ของยอดรายได้หรือยอดขายที่ต้องนำมาคำนวณกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายใดๆ ในรอบระยะเวลาบัญชีหรือของเงินทุนชำระแล้วเพียง ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีแล้วแต่อย่างไรจะมากกว่า ทั้งนี้ รายจ่ายที่จะนำมาหักได้จะต้องมีจำนวนสูงสุดไม่เกินสิบล้านบาท “ยอดรายได้หรือยอดขายที่ต้องนำมาคำนวณกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายใดๆ ในรอบระยะเวลาบัญชี” ตามความในวรรคก่อน หมายความว่า ยอดรายได้หรือยอดขายตามแบบ ภ.ง.ด.50 ซึ่งได้ปรับปรุงให้เป็นไปตามเงื่อนไขตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร แล้ว อาทิ เงื่อนไขตามมาตรา 65 ทวิ มาตรา 65 ตรี มาตรา 70 ตรี รวมทั้ง มาตรา 74 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น รายได้ทางภาษีอากรที่จะนำมาใช้เป็นฐานในการคำนวณจำนวนค่ารับรองหรือค่าบริการ ดังกล่าว นั้น นอกจากรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการแล้ว รายได้ทางภาษีอากรอื่น เช่น รายได้ที่พิสูจน์ไม่ได้กรณีมีผลแตกต่างรายได้ระหว่างแบบ ภ.พ.30 และ ภ.ง.ด.50 หรือหนี้สูญได้รับคืน หรือรายได้จากการบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามทั้งหลาย เป็นต้น ก็ให้นำมาใช้เป็นฐานในการคำนวณจำนวนค่ารับรองหรือค่าบริการด้วยเช่นกัน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

© 2021 - All Rights Reserved by Asia Alliance Partner Co., Ltd.