Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
หลักการคิดหัก ณ ที่จ่ายออกแทน
| เรื่อง | หลักการคิดหัก ณ ที่จ่ายออกแทน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 11/02/2025 - วันที่ตอบ 18/03/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | การออกภาษีหัก ณ ที่จ่าย แบบยื่น ภ.ง.ด.53 แบบภาษีออกให้หน่อยนะคะ กรณีเป็นการจ่ายค่าบริการ หัก ณ ที่จ่าย 3% คิดจากยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเปล่าค่ะ ในการนำส่งกรมสรรพากร |
| วิสัชนา | กรณีเป็นการจ่ายค่าบริการ หัก ณ ที่จ่าย 3% คิดจากยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ถูกต้องแล้วครับ ถ้ากรณีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายไว้แล้ว บริษัทฯ เป็นผู้รับผิดชอบจ่ายภาษีในส่วนนี้แทน นั้น ในเบื้องต้นควรหักไว้เพียง 3% ของค่าบริการ และนำส่ง แล้วตั้ง Supplier เป็นลูกหนี้ สำหรับจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย จากนั้นให้มีจดหมายทวงถาม 2 ครั้ง แล้วจำหน่วยเป็นหนี้สูญ เพราะหากออกให้โดยไม่มีข้อตกลงในทางภาษีอากร ถือเป็นรายจ่ายให้โดยเสน่หา เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร Wawa Mrita หลักการคิดหัก ณ ที่จ่ายเหมือนกันหรือเปล่าค่ะ และติ๊กหัก ณ ที่จ่ายในแบบเป็นเงื่อนไข 2 (ออกให้ตลอดไป) ถ้าหัก ณ ที่จ่ายยอดหลักสิบละคะ บริษัทฯ ลืมหัก ณ ที่จ่าย แต่ตกลงว่าจะรับผิดชอบยื่นในส่วนนี้เอง ส่วนที่ออกให้ถือเป็นรายการบัญชีต้องห้ามทางภาษี สามารถทำแบบนี้ได้หรือเปล่าค่ะ ไม่ต้องเอาภาษีมาทบด้วยฐานการคิด 3% ใช่มั้ยค่ะ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา: 1. หลักการคิดหัก ณ ที่จ่าย ต่างกันเป็น 3 กรณี คือ กรณีที่ 1 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เช่น จ่ายเงินได้ 100,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 3% (100,000 x3/100) = 3,000.00 บาท บริษัทฯ จ่ายเงินสุทธิให้แก่ผู้มีเงินได้ 97,000 บาท กรณีที่ 2 ออกภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ให้ตลอดไป (ออกให้ทุกทอด) เช่น จ่ายเงินได้ 100,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 3% (100,000 x3/97) = 3,092.78 บาท เช่นนี้ ผู้มีเงินได้ได้รับเงินได้ทั้งสิ้น 103,000 บาท บริษัทฯ จ่ายเงินสุทธิให้แก่ผู้มีเงินได้ 100,000 บาท กรณีที่ 3 ออกภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายครั้งเดียว (ทอดเดียว) เช่น เงินได้ 100,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 3% (100,000 x3/100) = 3,000 บาท ออกภาษีเงินได้ให้ 3,000 บาท รวมเป็นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายทั้งสิ้น 3,090.00 บาท ออกให้ทอดเดียว 3,000 บาท บริษัทฯ จึงต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้อีก 90 บาท เช่นนี้ ผู้มีเงินได้ได้รับเงินได้ทั้งสิ้น 103,000 บาท บริษัทฯ จ่ายเงินสุทธิให้แก่ผู้มีเงินได้ 99,910 บาท 2. กรณีหัก ณ ที่จ่ายยอดหลักสิบละคะ บริษัทฯ ลืมหัก ณ ที่จ่าย แต่ตกลงว่าจะรับผิดชอบยื่นในส่วนนี้เอง ส่วนที่ออกให้โดยมีข้อตกลง (ควรเป็นลายลักษณ์อักษร) เช่นนี้ บริษัทฯ นำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่ออกแทนให้มาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร 3. การออกภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แทนผู้มีเงินได้ ต้องนำจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย มาถือรวมเป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามหลักกฎหมาย ไม่สามารถทำแบบที่คุณกล่าวได้ โดยไม่ต้องเอาภาษีมาทบด้วยฐานการคิด 3% ทั้งนี้ตามมาตรา 39 คำว่า “เงินได้พึงประเมิน” ประกอบมาตรา 40 วรรคท้าย แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
