จากบทความ: ส่วนลดการค้า ส่วนลดเงินสด ส่วนลดพิเศษ โดยสุเทพ พงษ์พิทักษ์ 

1. ส่วนลดการค้า (Trade Discount) มาตรา 79 วรรคสาม (1) แห่งประมวลรัษฎากร  

    1.1 วัตถุประสงค์: เพื่อเป็นเพิ่มยอดขายสินค้าหรือบริการ 

    1.2 เงื่อนไข: ลดราคาให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในทันทีขณะที่ขายสินค้าหรือให้บริการ      

         กรณีให้ส่วนลดภายหลังการขาย จะไม่กระทบฐานภาษี เช่น ส่วนลดกรณีให้เช่าซื้อ (ดู คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 36/2536ฯ ) หรือส่วนลดเงินสด หรือส่วนลดพิเศษ 

         ในการออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องแสดง "ส่วนลดการค้า" ให้เห็นชัดแจ้งไว้ในใบกำกับภาษีด้วย (แต่ทั้งนี้ ส่วนลดการค้าไม่ถือเป็นรายการตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร) กรณีที่ไม่แสดงส่วนลดการค้าไว้ในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ต้องเสีย VAT จากราคาสินค้าหรือค่าบริการก่อนหักส่วนลดการค้า (ตามราคาเต็มก่อนให้ส่วนลดการค้า) 

         กรณีออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ จะแสดงส่วนลดการค้าหรือไม่ก็ได้  

    1.3 ผล: ไม่ถือว่าส่วนลดการค้าเป็นมูลค่าของฐานภาษี (Non VAT Base) ให้ผู้ประกอบการนำส่วนลดการค้าไปหักออกจากฐานภาษีในการคำนวณภาษีขาย 

         อนึ่ง กรณีให้ส่วนลดเงินสดสำหรับบริการเงินเชื่อ ให้นำส่วนลดเงินสดไปลดมูลค่าของฐานภาษีได้ เนื่องจาก ความรับผิดในการเสีย VAT เกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ 

    1.4 ผู้ประกอบการที่ได้ให้ส่วนลดการค้าไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับส่วนลดการค้านั้น 

    1.5 ผู้ประกอบการที่ได้รับส่วนลดการค้า ไม่ต้องนำส่วนลดการค้าไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Out of VAT Scope) 

2. ส่วนลดเงินสด 

    2.1 วัตถุประสงค์: เพื่อให้ลูกหนี้ ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการชำระหนี้เร็วขึ้น 

    2.2 เงื่อนไข: ลดให้เมื่อชำระหนี้ตามกำหนด เช่น 2/10, n/30 ให้ส่วนลดเงินสด 2% หากชำระราคาภายใน 10 วัน กำหนดเวลาในการชำระภายใน 30 วัน 

         ในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการเงินเชื่อ จะยังไม่ปรากฏส่วนลดเงินสด 

    2.3 โดยทั่วไปส่วนลดเงินสดไม่ลดฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการเงินเชื่อ อย่างไรก็ตาม ในกรณีการให้บริการเงินเชื่อที่ยังมิได้ออกใบกำกับภาษี สามารถนำส่วนลดเงินสดไปหักออกจากฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เนื่องจากความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระค่าบริการตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร 

    2.4 ผู้ประกอบการที่ได้ให้ส่วนลดเงินสด ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับส่วนลดเงินสดนั้น (Non WT.) 

    2.5 ผู้ประกอบการที่ได้รับส่วนลดเงินสด ไม่ต้องนำส่วนลดเงินสดไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Out of VAT Scope) 

3. ส่วนลดพิเศษ 

    3.1 วัตถุประสงค์: เพื่อการส่งเสริมการขาย 

    3.2 เงื่อนไข: ลดให้ในโอกาสพิเศษ เช่น การให้ส่วนลดพิเศษเพื่อการส่งเสริมการขาย 

         ในการออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป สำหรับการขายสินค้า โดยทั่วไปจะไม่แสดงเงื่อนไขการให้ส่วนลดพิเศษ เนื่องจาก ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ อาจกำหนดเงื่อนไขการให้ส่วนลดพิเศษในเอกสารการส่งเสริมการขายว่า จะให้ส่วนลดพิเศษประเภทใด    

         • กำหนดให้นำส่วนลดที่ได้รับไปใช้เป็น "ส่วนลดการค้า" สำหรับการซื้อสินค้าหรือรับบริการในครั้งต่อ ๆ ไป (เพื่อการรักษาลูกค้า) 

         • กำหนดให้รางวัส หรือส่วนลด ที่นำไปหักออกจากหนี้ที่ต้อชำระ หรือรับคืนเป็นเงินสด หรือให้รางวัลเป็นสิ่งของ 

    3.3 กรณีกำหนดให้ส่วนลดพิเศษมีคุณลักษณะเป็น "ส่วนลดการค้า" สำหรับการซื้อสินค้าหรือการรับบริการในครั้งต่อ ๆ ไป ย่อมใช้ลดฐานภาษีได้เช่นเดียวกับการให้ส่วนลดการค้าทั่วไป    

         กรณีกำหนดให้ส่วนลดพิเศษมีคุณลักษณะเป็น "ส่วนลดเงินสด" ย่อมไม่มีการลดฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่บริการเงินเชื่อที่ยังมิได้ออกใบกำกับภาษี เช่นเดียวกับการให้ส่วนลดเงินสดทั่วไป 

    3.4 ผู้ประกอบการที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ที่ได้ให้ส่วนลดพิเศษแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการดังต่อไปนี้ ให้ผู้ประกอบการที่ให้ส่วนลดพิเศษมีหน้าที่ต้องคำนวณหัก WT. ในอัตรา 3% ของส่วนลดพิเศษนั้น ตามข้อ 12/2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 

         (1) ผู้ซื้อสินค้าที่เป็นผู้จัดจำหน่าย (Dealer/ Distributor) ซึ่งซื้่อสินค้าไปขายต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้ซื้อได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ ได้แก่ ผู้ค้าส่ง ผู้ค้าปลีก หรือผู้ส่งออก 

         (2) ผู้รับบริการซึ่งผู้ให้บริการทราบโดยชัดแจ้งว่าผู้รับบริการนั้นมีวัตถุประสงค์ที่จะให้บริการต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้รับบริการมีวัตถุประสงค์ที่จะให้บริการต่อแน่นอน (ดู คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545 ประกอบ) 

    3.5 ผู้ประกอบการที่ได้รับส่วนลดพิเศษ ไม่ต้องนำส่วนลดเงินสดไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Out of VAT Scope)

    ในกรณีที่บริษัทตกลงกับลูกค้าซึ่งเป็น Dealer ที่ซื้อสินค้าไปขายต่อ จะให้ส่วนลดเมื่อลูกค้าซื้อถึงเป้า โดยลูกค้าจะ commit ที่ PO สั่งซื้อตอนต้นเดือนว่าจะซื้อให้ถึงเป้า และในแต่ละครั้งที่มีการขายกัน บริษัทฯ ก็จะลดให้เลยในทุกๆ invoice ถ้าเป็นลักษณะนี้ ในแต่ละครั้งที่ออกใบกำกับภาษี ส่วนลดนั้นต้องลดจากฐานภาษี และยังคงต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% เนื่องจากเป็นส่งเสริมการขาย ถูกต้องไหมคะ