Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
เงินเดือน ค่าโทรศัพท์ ค่าสึกหรอรถ (รถส่วนตัว) ค่าน้ำมัน ค่าเบี้ยเลี้ยง (เวลาเดินทางไปทำงานต่างจังหวัด) รายการใดบ้างที่ต้องนำมารวมเป็นเงินได้เสียภาษี
| เรื่อง | เงินเดือน ค่าโทรศัพท์ ค่าสึกหรอรถ (รถส่วนตัว) ค่าน้ำมัน ค่าเบี้ยเลี้ยง (เวลาเดินทางไปทำงานต่างจังหวัด) รายการใดบ้างที่ต้องนำมารวมเป็นเงินได้เสียภาษี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 02/02/2026 - วันที่ตอบ 17/03/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 42 (1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากรที ป.59/2538 |
| ปุจฉา | เป็นพนักงานบริษัท ในสลิปเงินเดือน ทางบริษัทแยกเป็น เงินเดือน ค่าโทรศัพท์ ค่าสึกหรอรถ (รถส่วนตัว) ค่าน้ำมัน ค่าเบี้ยเลี้ยง (เวลาเดินทางไปทำงานต่างจังหวัด) |
| วิสัชนา | 1. ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 59/2538 เรื่อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีค่าเบี้ยเลี้ยงเดินทางที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 กรมสรรพากรวางแนวทางปฏิบัติ เกี่ยวกับค่าเบี้ยเลี้ยงเดินทางในกรณีที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่นอกสำนักงานหรือนอกสถานที่เป็นครั้งคราว ซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 42 (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2539 เป็นต้นไป ดังต่อไปนี้ “ข้อ 1 ค่าเบี้ยเลี้ยงเดินทางที่ลูกจ้างหรือผู้มีหน้าที่หรือตำแหน่งงาน หรือผู้รับทำงานให้ ได้รับเนื่องจากการเดินทางไปปฏิบัติงานตามหน้าที่ในประเทศหรือต่างประเทศเป็นครั้งคราว ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องเข้าลักษณะดังนี้ (1) ต้องเป็นค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งบุคคลดังกล่าวได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่จะต้องปฏิบัติการตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น (2) ในกรณีบุคคลดังกล่าวได้รับค่าเบี้ยเลี้ยงในอัตราไม่เกินอัตราค่าเบี้ยเลี้ยงสูงสุดที่ทางราชการกำหนดจ่ายให้แก่ข้าราชการ ตามพระราชกฤษฎีกา ว่าด้วย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ ในประเทศหรือต่างประเทศ แล้วแต่กรณี ตามหลักเกณฑ์การเบิกจ่ายในลักษณะเหมาจ่าย ให้ถือว่าค่าเบี้ยเลี้ยงดังกล่าว เป็นค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งบุคคลดังกล่าวได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น โดยไม่ต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินมาพิสูจน์ (3) ในกรณีบุคคลดังกล่าวได้รับค่าเบี้ยเลี้ยงในอัตราเกินกว่าอัตราค่าเบี้ยเลี้ยงตาม (2) และบุคคลดังกล่าวไม่มีหลักฐานมาพิสูจน์ว่าได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้นให้ถือว่าค่าเบี้ยเลี้ยงดังกล่าวเป็นค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งบุคคลนั้นได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็น เพียงเฉพาะในส่วนที่ไม่เกินอัตราตาม (2) ข้อ 2 การเดินทางไปปฏิบัติงานตามหน้าที่ ตามข้อ 1 ต้องมีหลักฐานการได้รับอนุมัติให้เดินทางไปปฏิบัติงานนอกสำนักงานหรือนอกสถานที่จากนายจ้างหรือผู้จ่ายเงินได้ โดยต้องระบุลักษณะงานที่ทำและระยะเวลาในการปฏิบัติงานตามหน้าที่แล้วแต่กรณีด้วย ข้อ 3 บรรดาระเบียบ ข้อบังคับ คำสั่ง หรือคำวินิจฉัยใดที่ขัดหรือแย้งกับคำสั่งนี้ให้เป็นอันยกเลิก” 2. อัตราค่าเบี้ยเลี้ยงเดินทาง ค่าน้ำมันรถยนต์ส่วนตัว และค่าเช่าที่พักของทางรชการ (1) อัตราค่าเบี้ยเลี้ยงเดินทาง - เทียบระดับ 8 หรือตำแหน่ง ระดับชำนาญการพิเศษ ลงมา วันละ 240 บาท - เทียบระดับ 9 หรือตำแหน่ง ระดับเชี่ยวชาญ ขึ้นไป วันละ 270 บาท (2) กรณีใช้พาหนะส่วนตัว ต้องได้รับอนุมัติจากผู้บังคับบัญชาก่อนเดินทาง ให้เบิกเหมาจ่ายกิโลเมตรละ 4 บาท คำนวณระยะทางของกรมทางหลวง โดยระบุจำนวนกิโลเมตรและทะเบียนรถลงในคำสั่งให้เดินทางไปราชการ (3) ค่าเช่าที่พัก ให้เบิกได้เท่าที่จ่ายจริงไม่เกินอัตรา ดังนี้ ห้องพักคนเดียว ห้องพักคู่ (บาท/วัน/คน) (บาท/วัน/คน) - เทียบระดับ 8 หรือตำแหน่ง ระดับชำนาญการพิเศษลงมา 1,500 850 - เทียบระดับ 9 หรือตำแหน่ง ระดับเชี่ยวชาญ 2,200 1,200 - เทียบระดับ 10 หรือตำแหน่งประเภทบริหารระดับสูงขึ้นไป 2,500 1,400 ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. เงินได้พึงประเมินต่อไปนี้ ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้ของพนักงานขาย เพราะได้รับยกเว้นตามมาตรา 42 (1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากรที ป.59/2538 (1) ค่าที่พัก มีใบเสร็จ (เป็นชื่อบริษัทฯ) กรณีค่าเช่าที่พัก หากเป็นการจ่ายให้กับพนักงานเพื่อปฏิบัติงานตามหน้าที่ในทางการที่จ้างและตามระเบียบที่บริษัทฯ ได้กำหนดไว้สำหรับพนักงานเป็นการทั่วไป หากพนักงานได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นและสมควรเฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่ของตนและมีหลักฐานพิสูจน์ได้ว่าได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น จึงไม่ถือเป็นประโยชน์เพิ่มของพนักงานแต่อย่างใด และหากเป็นใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปที่มีข้อความครบถ้วนสมบูรณ์ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ สามารถนำไปใช้เป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียได้ (2) สำหรับค่าพาหนะ (ค่าน้ำมัน) มีใบเสร็จ (เป็นชื่อพนักงาน และมีเลขทะเบียนรถ) ต้องปรากฏว่า บริษัทฯ มีระเบียบกำหนดให้พนักงานขายนำรถยนต์ส่วนตัวมาใช้ในกิจการของบริษัทฯ ได้ ซึ่งพนักงานขายต้องพิสูจน์ได้ว่าตนได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่จะต้องปฏิบัติการตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น มิฉะนั้น ให้ถือเป็นรายจ่ายได้ไม่เกินกิโลเมตรละ 4 บาท (3) ค่าอาหาร ส่วนใหญ่ไม่มีใบเสร็จ ต้องเป็นกรณีพนักงานขายได้รับค่าเบี้ยเลี้ยงในอัตราไม่เกินอัตราค่าเบี้ยเลี้ยงสูงสุดที่ทางราชการกำหนดจ่ายให้แก่ข้าราชการ ตามพระราชกฤษฎีกา ว่าด้วยค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ ในประเทศ ตามหลักเกณฑ์การเบิกจ่ายในลักษณะเหมาจ่าย ให้ถือว่าค่าเบี้ยเลี้ยงดังกล่าว เป็นค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งบุคคลดังกล่าวได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น โดยไม่ต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินมาพิสูจน์ (4) ค่าโทรศัพท์ มีใบเสร็จ (เป็นชื่อพนักงาน) นั้น ในทางปฏิบัติ ต้องมีจำนวนไม่เกิน 2,000 บาทต่อเดือน 2. เงินได้พึงประเมินต่อไปนี้ ไม่ได้รับยกเว้น ตามมาตรา 42 (1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้ของพนักงานขาย (1) ในกรณีบริษัทฯ จ่ายเงินได้ตามข้อ 1. ในอัตราเกินกว่าอัตราค่าเบี้ยเลี้ยงตามข้อ 1 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 59/2538 และพนักงานขายไม่มีหลักฐานมาพิสูจน์ว่า ได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็นเฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติงานตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมดในการนั้น ให้ถือว่าค่าเบี้ยเลี้ยงดังกล่าวเป็นค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งบุคคลนั้นได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็น เพียงเฉพาะในส่วนที่ไม่เกินอัตราตามข้อ 1 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที ป. 59/2538 (2) ค่าซ่อมแซมรถยนต์พนักงาน มีใบเสร็จ (เป็นชื่อพนักงาน) เพราะไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าพาหนะเดินทาง โดยทั่วไป รายการเงินได้ที่อยู่ในสลิปเงินเดือน นายจ้างถือเป็นเงินได้ที่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้ทั้งสิ้น อย่างไรก็ตาม อาจจำแนกเงินได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้ และที่ได้รับยกเว้นได้ดังนี้ รายการเงินได้ของพนักงาน เสีย PIT ยกเว้น PIT - เงินเดือน X - ค่าโทรศัพท์ (ไม่เกิน 2,000 บาท/เดือน) X - ค่าน้ำมัน เหมาจ่ายไม่เกิน กม. ละ 4 บาท X - ค่าน้ำมัน เหมาจ่ายส่วนที่เกิน กม. ละ 4 บาท X - ค่าอาหารตามที่จ่ายจริง (มีหลักฐานการจ่าย) X - ค่าเบี้ยเลี้ยง (ไม่เกินเกณฑ์ของทางราชการ) X - ค่าที่พักตามที่จ่ายจริง (เหมาจ่ายได้ไม่เกินเกณฑ์ของทางราชการ) X - ค่าสึกหรอรถยนต์ส่วนตัว X ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
