Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ใบกำกับภาษี รายละเอียดผู้ขายออกด้วยคอมพิวเตอร์ รายละเอียดผู้ซื้อเขียนด้วยปากกา ใช้ได้หรือไม่
| เรื่อง | ใบกำกับภาษี รายละเอียดผู้ขายออกด้วยคอมพิวเตอร์ รายละเอียดผู้ซื้อเขียนด้วยปากกา ใช้ได้หรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 11/05/2023 - วันที่ตอบ 12/05/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | การออกใบกำกับภาษีแบบนี้สามารถออกได้หรือไม่ค่ะ โดยรายละเอียดผู้ขายออกด้วยคอมพิวเตอร์ รายละเอียดผู้ซื้อเขียนด้วยปากกาค่ะ และสามารถถือเป็นภาษีซื้อได้หรือไม่ค่ะ |
| วิสัชนา | ตามมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ()() ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 อธิบดีกรมสรรพากรได้กำหนดหลักเกณฑ์ เกี่ยวกับรายการในใบกำกับภาษีที่ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ “ข้อ 2 ภาษีซื้อดังต่อไปนี้ ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (5) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งรายการตามมาตรา 86/4 (1) แห่งประมวลรัษฎากรมิได้ตีพิมพ์ขึ้น หรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ (6) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งรายการตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากรมิได้จัดทำขึ้นตามวิธีการตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ซึ่งออกโดยอาศัยอำนาจตามความในมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร (7) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนา (copy) แต่ไม่รวมถึงใบกำกับภาษีที่ได้จัดทำรวมกับเอกสารทางการค้าอื่น ซึ่งมีจำนวนหลายฉบับ และใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนามีข้อความว่า “เอกสารออกเป็นชุด” ปรากฏอยู่ด้วย (12) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากรซึ่งรายการตามมาตรา 86/4 (2) แห่งประมวลรัษฎากร มิได้ตีพิมพ์ขึ้น หรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร นั้น หากรายการคำว่า “ใบกำกับภาษี” “ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัว” และ “เอกสารออกเป็นชุด” ตามมาตรา 86/4 (1)(2) และ แห่งประมวลรัษฎากร ได้จัดทำโดยวิธีการตีพิมพ์จากโรงพิมพ์ (Preprinted) แล้ว รายการอื่นที่เหลือจะจัดให้มีขึ้นโดยวิธีการใดก็ได้ ไม่ว่า พิมพ์ดีด เขียนด้วยหมึก แสตมป์ด้วยตรายาง จัดทำด้วยระบบคอมพิวเตอร์ หรือจัดทำให้มีขึ้นด้วยวิธีการอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกัน หากรายการในใบกำกับภาษีดังกล่าว ครบถ้วนสมบูรณ์ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่มีรายการแก้ไขเปลี่ยนแปลง และเกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ และใบกำกับภาษีนั้น ได้ออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษี รวมทั้ง ไม่มีคุณลักษณะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ย่อมสามารถนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ อย่างไรก็ตาม หากรายการคำว่า “ใบกำกับภาษี” “ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัว” และ “เอกสารออกเป็นชุด” ตามมาตรา 86/4 (1)(2) และ แห่งประมวลรัษฎากร ในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร นั้น รายการใดรายการหนึ่งหรือทุกรายการ ได้จัดทำขึ้นระบบคอมพิวเตอร์ (Computerized) รายการที่เหลือทั้งหมดตั้งจัดทำด้วยนระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ เว้นแต่ รายการที่จัดทำขึ้นด้วยวิธีการตีพิมพ์จากโรงพิมพ์ (Preprinted) และมีคุณลักษณะครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด ก็สามารถนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
