Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีซ้ำไปให้กับลูกค้าและลูกค้านำไปเคลม VAT แล้ว/การหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีที่ขายประกันสุขภาพพ่วงประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล /ยกเว้นอากรแสตมป์ ธกส. ทำประกันภัยอุบัติเหตุ
| เรื่อง | บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีซ้ำไปให้กับลูกค้าและลูกค้านำไปเคลม VAT แล้ว/การหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีที่ขายประกันสุขภาพพ่วงประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล /ยกเว้นอากรแสตมป์ ธกส. ทำประกันภัยอุบัติเหตุ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 06/03/2025 - วันที่ตอบ 28/03/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม,ภาษีธุรกิจเฉพาะ,อากรแสตมป์ |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 77/2, มาตรา 86/13 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | รบกวนสอบถามคะ 1. กรณีที่เราพิมพ์ใบกำกับภาษีซ้ำไปให้กับลูกค้ารายเดียวกัน เบอร์เดียวกัน ซ้ำ 2 รอบ (สินค้าชิ้นเดียวกัน) และลูกค้าก็นำไปเครดิตภาษีทั้ง 2 ใบ ผู้รับต้องไปเสียเบี้ยปรับยื่นเพิ่มเติม? 2. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย "การหักภาษี ณ ที่จ่าย ของเบี้ยประกันสุขภาพ กรณีที่ขายประกันสุขภาพพ่วงประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล ถ้าไม่สามารถแยกเบี้ยประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลออกมาจากเบี้ยประกันสุขภาพได้ ขอทราบว่า ลูกค้าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร?" เห็นมีคนแชร์ในของสมาคมเมื่อปี 2558 อยากทราบคำตอบของคำถามอันนี้คะ และกรณีถ้าเป็นประกันภัยอุบัติเหตุ ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย มีข้อหารือหรืออ้างอิงจากตรงไหนได้บ้างคะ 3. รบกวนขอคำปรึกษา เรื่อง อากรแสตมป์ กรณี ธกส. เป็นผู้ถือกรมธรรม์ ทำประกันภัยอุบัติเหตุ personal accident (เสียชีวิตเท่านั้น) กับบริษัทประกัน โดยชื่อผู้เอาประกัน เป็นลูกค้าเงินฝากกับธนาคาร กรณีที่เกิดเคลม ธกส. ไปจ่ายที่ลูกค้า และมาเรียกร้องคืนจากบริษัทประกันภัย อ้างถึง พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 10 มาตรา 6 เรื่องการยกเว้นอากร (3) ธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์ ได้รับยกเว้นอากรแสตมป์ ดังนั้น กรมธรรม์ประกันภัย ที่บริษัทประกันภัยออกนั้น ไม่ต้องติดอากรแสดมป์ ใช่หรือไม่คะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีที่บริษัทฯ พิมพ์ใบกำกับภาษีซ้ำไปให้กับลูกค้ารายเดียวกัน เบอร์เดียวกัน ซ้ำ 2 รอบ (สินค้าชิ้นเดียวกัน) และลูกค้าก็นำไปเครดิตภาษีทั้ง 2 ใบ 1.1 ถือว่าผู้ออกได้ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิที่จะออก มีความผิดตามมาตรา 86/13 แห่งประมวลรัษฎากร (1) ต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับ 2 เท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษีนั้น ตามมาตรา 89 (6) แห่งประมวลรัษฎากร (2) ต้องระวางโทษอาญาตามมาตรา 90/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร กล่าวคือ กรรมการต้องถูกจำคุก (เมื่อศาลสั่ง) ตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 บาท ถึง 200,000 บาท 1.2 กรณีผู้รับถือว่าใช้ภาษีซื้อเกินไป ต้องไปเสียเบี้ยปรับ 1 เท่าตามมาตรา 89 (4) แห่งประมาลรัษฎากร ดังนั้น จึงควรยกเลิกใบกำกับภาษี ด้านผู้ออกถือเป็นกรณีแสดงภาษีขายเกินไป มีสิทธิขอคืนภาษี แต่ควรขอคืนหรือไม่ พึงต้องพิจารณาเอง ทางด้านผู้รับ พึงต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเติม และเสียเบี้ยปรับ 1 เท่า (ลดได้ตั้งแต่ 80% - 98%) อยู่ที่ระยะเวลาการยื่นเพิ่มเติม 2. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย “การหักภาษี ณ ที่จ่าย ของเบี้ยประกันสุขภาพ กรณีที่ขายประกันสุขภาพพ่วงประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล ถ้าไม่สามารถแยกเบี้ยประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลออกมาจากเบี้ยประกันสุขภาพได้ ขอทราบว่าลูกค้าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร? คำตอบของคำถามดังกล่าว และกรณีถ้าเป็นประกันภัยอุบัติเหตุ ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย ถูกต้องแล้ว โปรดพิจารณาตาม หนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรเลขที่หนังสือ กค 0811/พ.01569 ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2542 เรื่อง ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลและการประกันสุขภาพ กรณีบริษัทประกันวินาศภัยประกอบธุรกิจประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลและประกันสุขภาพโดยแยกเป็นกรมธรรม์เดี่ยว จะต้องเสียภาษีดังนี้ (1) กรณีกรมธรรม์ประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล หรือกรณีกรมธรรม์ประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลและประกันสุขภาพอยู่ในกรมธรรม์เดียวกัน ถือเป็นการประกอบกิจการประกันชีวิต ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/2 (3) จึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (2) กรณีกรมธรรม์ประกันสุขภาพ ถือเป็นการประกอบกิจการประกันวินาศภัย ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 จึงต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1.0 3. กรณี ธกส. เป็นผู้ถือกรมธรรม์ ทำประกันภัยอุบัติเหตุ personal accident (เสียชีวิตเท่านั้น) กับบริษัทประกัน โดยชื่อผู้เอาประกัน เป็นลูกค้าเงินฝากกับธนาคาร กรณีที่เกิดเคลม ธกส. ไปจ่ายที่ลูกค้า และมาเรียกร้องคืนจากบริษัทประกันภัย อ้างถึง พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 10) มาตรา 6 เรื่องการยกเว้นอากร (3) ธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์ ได้รับยกเว้นอากรแสตมป์ ดังนั้น กรมธรรม์ประกันภัย ที่บริษัทประกันภัยออกนั้น ไม่ต้องติดอากรแสตมป์ ถือเป็นการประกอบกิจการประกันชีวิต ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
