มาตรา40   เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด

1. เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน

มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้

         (1) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย เพื่อให้ได้จำนวนเงินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี แล้วคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
          ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายตามความในวรรคก่อนไม่ลงตัว เหลือเศษเท่าใดให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่าจำนวนภาษีที่จะต้องเสียทั้งปี

เรื่อง

บริษัทฯ จัดให้มีการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 25/02/2023 - วันที่ตอบ 04/03/2023

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร, มาตรา 81 (1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

ขอคำปรึกษากรณีภาระภาษีจากการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่ โดยของรางวัลมีทั้งทองคำ เงินสด gift voucher ห้างสรรพสินค้า บัตรโดยสารรถไฟฟ้า ตั๋วเครื่องบิน ที่พักโรงแรม พันธุ์ไม้

ประเด็นคำถามคือ

    1.เข้าใจว่าการจับฉลากแจกของรางวัลดังกล่าว หากมีระเบียบบริษัทกำหนดให้มีการจัดกิจกรรมดังกล่าวเพื่อสร้างขวัญกำลังใจให้พนักงานจะสามารถนำรายจ่ายค่าของรางวัลมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถูกต้องหรือไม่ครับ

    2.ในส่วนของภาระภาษีมูลค่าเพิ่มจะถือเป็นการขาย ต้องนำมูลค่าของของรางวัลมาเป็นฐานภาษี ยกเว้นรางวัลที่เป็นเงินสดและ voucher ของห้างสรรพสินค้าซึ่งถือเป็นสิ่งแทนเงินสด ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องหรือไม่ครับ

    3. รางวัลที่เป็นตั๋วเครื่องบิน ก็ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าตอนซื้อจะไม่มีภาษีซื้อก็ตาม ถูกต้องหรือไม่ครับ

    4. รางวัลที่เป็นสิ่งของอื่นที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น แจกพันธุ์ไม้ ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อแจกเหมือนสิ่งของอื่นถูกต้องหรือไม่ครับ

    5. รางวัลที่เป็นทองคำ ให้นำมูลค่าทองคำ(ไม่ใช่เฉพาะค่ากำเหน็ด)มายื่นภาษีถูกต้องหรือไม่ครับ

    6.พนักงานผู้ได้รับรางวัลจะต้องถือเป็นเงินได้มาตรา 40 (1) และถูกหักภาษีตามอัตราก้าวหน้าถูกต้องหรือไม่ครับ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ จัดให้มีการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่ โดยของรางวัลมีทั้งทองคำ เงินสด gift voucher ห้างสรรพสินค้า บัตรโดยสารรถไฟฟ้า ตั๋วเครื่องบิน ที่พักโรงแรม พันธุ์ไม้  

    1.ตามความเข้าใจว่า การจับฉลากแจกของรางวัลดังกล่าว หากมีระเบียบบริษัทกำหนดให้มีการจัดกิจกรรมดังกล่าวเพื่อสร้างขวัญกำลังใจให้พนักงาน จะสามารถนำรายจ่ายค่าของรางวัลมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถูกต้องแล้วครับ

    2.ในส่วนของภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม จะถือเป็นการขาย ต้องนำมูลค่าของของรางวัลมาเป็นฐานภาษี ยกเว้นรางวัลที่เป็นเงินสด และ voucher ของห้างสรรพสินค้าซึ่งถือเป็นสิ่งแทนเงินสด ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ถูกต้องแล้วครับ

    3.รางวัลที่เป็นตั๋วเครื่องบิน ก็ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าตอนซื้อจะไม่มีภาษีซื้อก็ตาม ถูกต้องแล้วครับ

    4.รางวัลที่เป็นสิ่งของอื่นที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น แจกพันธุ์ไม้ บริษัทฯ ไม่ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อแจกสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร

    5.รางวัลที่เป็นทองคำ ให้นำมูลค่าทองคำ (ไม่ใช่เฉพาะค่ากำเหน็จ) มายื่นภาษี ถูกต้องแล้วครับ

    6. พนักงานผู้ได้รับรางวัลจะต้องถือเป็นเงินได้มาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร และถูกหักภาษีตามอัตราก้าวหน้า เช่นเดียวกับกรณีได้รับโบนัสทั่วไป ถูกต้องแล้วครับ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"