Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การตัดจำหน่าย (write-off) สินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ใช้งานของบริษัทฯ
| เรื่อง | การตัดจำหน่าย (write-off) สินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ใช้งานของบริษัทฯ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 02/10/2025 - วันที่ตอบ 10/12/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 79/2541, มาตรา 65 ตรี (17) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถามเรื่องการ write off Fixed Assets กรณีที่เรา Write off สินทรัพย์ออกจากระบบ เนื่องจาก พัง ชำรุด เราต้องคำนวนยื่นภาษีขายไหมครับ เป็นการตัดออก ไม่ได้เป็นขายสินทรัพย์ครับอาจารย์ |
| วิสัชนา | เกี่ยวกับการตัดจำหน่าย (write-off) สินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ใช้งานของบริษัทฯ 1. หากบริษัทฯ ทำการทำลายทรัพย์สินนั้น โดยดำเนินการตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากรเกี่ยวกับการทำลายสินค้าตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 79/2541 เรื่อง แนวทางปฏิบัติ กรณีการทำลายของเสีย สินค้าที่เสื่อมคุณภาพ สินค้าที่มีตำหนิสินค้าที่หมดสมัยนิยม สินค้าที่หมดอายุ และเศษซาก ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน พ.ศ. 2541 โดยแจ้งการทำลายให้เจ้าพนักงานประเมินทราบล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 30 วันก่อนวันทำลาย บริษัทฯ ก็ไม่ต้องนำมูลค่าของทรัพย์สินที่ทำลายและตัดจำหน่ายออกจากบัญชีทรัพย์สินไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนภาษีที่ทำลายและตัดจำหน่าย แต่อย่างใด บริษัทฯ จึงไม่ต้องออกใบกำกับภาษีขาย และลงรายการในรายงานภาษีขายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ทำลายไปแต่อย่างใด แต่ถ้าบริษัทฯ ตัดจำหน่ายโดยวิธีการอื่น ๆ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่จำต้องออกใบกำกับภาษี ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 2. ให้ใช้มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ (คือ 1 บาท) เป็นมูลค่าของฐานภาษีได้ กรณีสินทรัพย์ถาวรที่ต้องการตัดจำหน่ายมีหลายรายการ ให้บันทึกรายการในรายงานภาษีขายเป็นยอดรวม (Lum Sum) โดยจัดทำใบแนบที่มีรายละเอียดสินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายให้ชัดแจ้งทุกรายการ 3. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับกรณีตามข้อ 1 นั้น หากบริษัทฯ ทำการทำลายทรัพย์สินนั้น โดยดำเนินการตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากรเกี่ยวกับการทำลายสินค้าตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 79/2541 บริษัทฯ สามารถนำมูลค่าทรัพย์สินที่คงเหลือทางบัญชีมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ในทางตรงกันข้าม บริษัทฯ ตัดจำหน่ายโดยวิธีการอื่น ๆ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายปรับปรุงบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 เพราะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (17) แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
