Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
จ่าย chat GPT แบบไม่มีสัญญา ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่
| เรื่อง | จ่าย chat GPT แบบไม่มีสัญญา ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 09/02/2026 - วันที่ตอบ 27/03/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 70 และมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถามเกี่ยวกับการคิด ภ.ง.ด.54 และ ภ.พ.36 ค่ะ เช่น จ่าย chat GPT แบบไม่มีสัญญาจำนวน 10,000 บาท ภาษี 5% อยากทราบว่า คิดจาก 10,000 x 5/95 ออกมา เพื่อเป็นฐานใหม่ หรือ 10,000 x 5% ได้เลยค่ะ |
| วิสัชนา | ตามหนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/1626 ลงวันที่ 19 มีนาคม พ.ศ. 2568 กรมสรรพากรได้วางแนวทาง (ใหม่!!!) เกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินไปต่างประเทศสำหรับค่าโปรแกรมคอมพิวเตอร์และค่าบริการให้แก่ผู้พัฒนาระบบ ดังนี้ “กรณีบริษัท ก. ประกอบกิจการให้บริการด้านพัฒนาแอปพลิเคชัน โดยในการจัดทำแอปพลิเคชันนั้น บริษัท ก. ได้จัดหาบริษัทผู้เชี่ยวชาญภายนอก ดังต่อไปนี้ เพื่อดำเนินการในด้านต่าง ๆ บริษัท A มีสถานประกอบการตั้งอยู่ที่ประเทศสหรัฐอเมริกาและไม่มีสถานประกอบการในประเทศไทย สำหรับการให้บริการโครงสร้างพื้นฐานด้านไอที พื้นที่จัดเก็บข้อมูล และบริการประมวลผลบนระบบคลาวด์ การให้บริการในกรณีที่บริษัท ก. เกิดปัญหาในการใช้งานการบริการต่าง ๆ บริษัท ก. สามารถแจ้งกรณีปัญหาเหล่านั้นได้ผ่านทางเว็บไซต์ของบริษัท A ซึ่งได้จดทะเบียนในต่างประเทศ และการให้บริการใช้งานซอฟต์แวร์บนเว็บไซต์ที่ติดตั้งอยู่บนระบบของบริษัท A โดยจะคิดค่าบริการตามระยะเวลา โดยบริษัท A เป็นเจ้าของสิทธิ กรรมสิทธิ์ และผลประโยชน์ทั้งหมดในการให้บริการดังกล่าว และเป็นเจ้าของเทคโนโลยีที่เกี่ยวข้องและสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาทั้งหมดเช่นกัน โดยสิทธิที่บริษัท A ให้แก่บริษัท ก. เป็นสิทธิที่จำกัด อาจถูกเพิกถอนได้ ไม่เป็นสิทธิแต่เพียงผู้เดียว ไม่อาจให้อนุญาตให้ใช้สิทธิช่วงได้ และไม่อาจโอนให้แก่กันได้ เช่นนี้ หากค่าบริการที่บริษัท ก. ได้จ่ายให้แก่บริษัท A นั้น ไม่ได้เป็นค่าตอบแทนที่จ่ายไปเพื่อการให้ได้มาซึ่งสิทธิในการทำซ้ำและแจกจ่าย หรือสิทธิในการดัดแปลงและเผยแพร่ หรือสิทธิในการดำเนินการอื่นใดที่หากไม่มีการจ่ายค่าตอบแทนเช่นว่านั้นแล้วจะถือว่าเป็นการละเมิดลิขสิทธิ์ และไม่ได้เป็นค่าตอบแทนที่ได้จ่ายไปเพื่อการให้ได้มาซึ่งข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์ (Know-how) ค่าบริการดังกล่าวย่อมไม่เข้าลักษณะเป็นค่าตอบแทนเพื่อการใช้หรือสิทธิในการใช้ซอฟต์แวร์หรือข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์ ตามข้อบทที่ 12 วรรคสาม (ก) และ (ค) แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-สหรัฐอเมริกา แต่เข้าลักษณะเป็นเงินได้ประเภทกำไรจากธุรกิจ ตามข้อบทที่ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-สหรัฐอเมริกา ซึ่งหาก บริษัท A ไม่ได้มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยตามความในข้อบทที่ 5 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-สหรัฐอเมริกา บริษัท A ย่อมไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทยตามความในมาตรา 66 มาตรา 70 และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และข้อบทที่ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-สหรัฐอเมริกา ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ ได้มีการใช้บริการ chat GPT แบบ ไม่มีสัญญา จำนวน 10,000 บาท รูปแบบ cloud computing ชื่อบริการ Microsoft azure (AI + machine learning) ไมโครซอฟต์สิงคโปร์ โดยทางบริษัทฯ ได้ใช้ระบบดังกล่าวในการตรวจสอบวิเคราะห์ข้อมูล เพื่อให้ AI + machine learning ตรวจสอบและวิเคราะห์ความถูกต้องของข้อมูล และส่งผลกลับ โดยมิได้มีการติดตั้งซอฟต์แวร์หรือโปรแปรมเพิ่มเติม เช่นนี้ ค่าบริการดังกล่าวถือเป็นกำไรจากธุรกิจ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย – สิงคโปร์ เนื่องจากวิสาหกิจผู้รับเงินได้ไม่ได้มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ย่อมไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องนำส่ง ภ.ง.ด.54 บริษัทฯ ได้มีการใช้บริการ chat GPT แบบ ไม่มีสัญญา จำนวน 10,000 บาท รูปแบบ cloud computing ชื่อบริการ Microsoft azure (AI + machine learning) ไมโครซอฟต์สิงคโปร์ ดังกล่าว บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะเป็นการจ่ายขำระค่าบริการที่ได้ให้ในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักตามร มาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร Panisara Pear วันพฤหัสบดีที่ 12 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2569 เวลา 10:39 น. แล้วถ้าอย่างค่าซอฟต์แวร์ที่จะเสียค่าลิขสิทธิ์ อย่างเช่น Anthropic ที่ระบบจะสามารถเขียนโค้ดออกมาให้ได้ หากชำระเงินไปเต็ม จำนวน อย่างเช่น 10,000 มีวิธีการคิด ภ.ง.ด.54 อย่างไรคะ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วัสัชนา: ตามหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/1626 ลงวันที่ 19 มีนาคม พ.ศ. 2568 กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติกรณีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายเงินไปต่างประเทศสำหรับค่าโปรแกรมคอมพิวเตอร์และค่าบริการให้แก่ผู้พัฒนาระบบ ค่าบริการที่ไม่ได้เป็นค่าตอบแทนที่จ่ายไปเพื่อการให้ได้มาซึ่งสิทธิในการทำซ้ำและแจกจ่าย หรือสิทธิในการดัดแปลงและเผยแพร่ หรือสิทธิในการดำเนินการอื่นใดที่หากไม่มีการจ่ายค่าตอบแทนเช่นว่านั้นแล้วจะถือว่าเป็นการละเมิดลิขสิทธิ์ และไม่ได้เป็นค่าตอบแทนที่ได้จ่ายไปเพื่อการให้ได้มาซึ่งข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์ (Know-how) ค่าบริการดังกล่าวย่อมไม่เข้าลักษณะเป็นค่าตอบแทนเพื่อการใช้หรือสิทธิในการใช้ซอฟต์แวร์หรือข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์ แต่เข้าลักษณะเป็นเงินได้ประเภทกำไรจากธุรกิจ ซึ่งหากวิสาหกิจผู้รับเงินได้ไม่ได้มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ย่อมไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
