บริษัท A ประกอบกิจการผลิตสินค้าเพื่อจำหน่าย 

บริษัท A มียอดกำไรทางภาษีก่อนหักขาดทุนสะสม ปี 2564 จำนวน 30,000,000 บาท (เสียภาษีตาม ภ.ง.ด.50 จำนวน 2,400,000 บาท)                  

    1. ภ.ง.ด.51 ปี 2564 ยื่นประมาณการยอดกำไรทางภาษีก่อนหักขาดทุนสะสม 14,640,000 บาท (เสียภาษีตาม ภ.ง.ด.51 จำนวน 64,000 บาท)

    2. ภ.ง.ด.50 ปี 2563 มียอดกำไรทางภาษีก่อนหักขาดทุนสะสม 12,000,000 บาท (ไม่มีภาษีต้องชำระ)

    3. ภ.ง.ด.51 ปี 2563 ยื่นประมาณการยอดกำไรทางภาษีก่อนหักขาดทุนสะสม 10,000,000 บาท (ไม่มีภาษีต้องชำระ)

    4. บริษัท A มีขาดทุนสะสมยกมาจากปี 2562 จำนวน 26,000,000 บาท 

    1. บริษัท A จำต้องรับผิดเบี้ยปรับเงินเพิ่มจากการประมาณการผิดพลาด ตามมาตรา 67 ตรี หรือไม่

    2. กรณีที่ปี 2563 เมื่อใช้ขาดทุนสะสมแล้วส่งผลให้ปี 2563 มียอดขาดทุน ซึ่งจำนวนเงินที่เสียภาษีคือ 0 บาท และปี 2564 มีกำไร ทำให้ต้องจ่ายภาษี 2,400,000 บาท กรณีนี้เข้าเหตุอันควรยกเว้น ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 152/2558 หรือไม่ เพราะเหตุใด

    3. กรณีที่ไม่เข้าเหตุอันควรตามข้อ 2 ข้างต้น แล้วโปรแกรมตารางการคำนวณการประมาณการกำไรสุทธิ ภ.ง.ด.51 ที่เป็นไฟล์ excel ที่แจกโดยสรรพากร เมื่อกรอกตัวเลขที่เกิดขึ้นจริงแล้ว ระบบแสดงถึงผลลัพธ์ที่มีความเสี่ยงน้อยที่สุด (ตามการชี้แจงในไฟล์ของสรรพากร) อย่างนี้จะใช้ในการอ้างอิงถึงการประมาณการตามไฟล์ excel ที่แจกให้ใช้โดยสรรพากรได้หรือไม่ อย่างไร