Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
พี่น้องโอนกรรมสิทธิ์ในบ้านและที่ดินให้พี่น้องด้วยกัน
| เรื่อง | พี่น้องโอนกรรมสิทธิ์ในบ้านและที่ดินให้พี่น้องด้วยกัน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 14/04/2022 - วันที่ตอบ 17/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,อากรแสตมป์ |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 41 ทวิ, มาตรา 50 (6) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีพี่น้องโอนกรรมสิทธิ์ในบ้านและที่ดินให้พี่น้องด้วยกัน (ไม่ได้รับเงิน) โดยเสียภาษีธุรกิจเฉพาะและภาษีหัก ณ ที่จ่ายตอนโอนที่กรมที่ดินแล้ว รบกวนสอบถาม 1. ผู้โอนและผู้รับโอนมีภาระภาษี ที่ต้องนำมารวมคำนวณรายได้ใน ภ.ง.ด.90 ไหมคะ 2. ถ้าผู้รับโอนและผู้โอนมีภาระภาษีที่ต้องนำมารวมคำนวณใน ภงด.90 จะใช้มูลค่าที่ประเมินตอนเสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่กรมที่ดินใช่ไหมคะอาจารย์ *บ้านที่โอนผู้โอนมีชื่อในทะเบียนราษฎรประมาณ 10 ปีแรกที่ได้มาค่ะ พอซื้อบ้านหลังใหม่ก็ย้ายทะเบียนราษฎรออกไป แต่เป็นผู้ผ่อนชำระกับธนาคารตั้งแต่ต้นจนจบคะ ส่วนผู้รับโอนมีชื่อในทะเบียนราษฎรตั้งแต่ซื้อมาจนปัจจุบันคะ บ้านที่โอนนี่ ได้รับมา 20 กว่าปีแล้วค่ะอาจารย์* |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 41 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 41 ทวิ ในกรณีการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครอง ในอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทน ให้ถือว่าผู้โอนเป็นผู้มีเงินได้ และต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้” 2. ตามาตรา 50 (6) ประกอบมาตรา 48 (4) แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้ (5) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) เฉพาะที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งขายอสังหาริมทรัพย์ ให้คำนวณหักดังต่อไปนี้ (ก) สำหรับอสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดกหรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา ให้คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (4)(ก) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใด ให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น (ข) สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นนอกจาก (ก) ให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา แล้วคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (4) (ข) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใด ให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น "(6) ในกรณีการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทนให้ถือว่าผู้โอนเป็นผู้จ่ายเงินได้ โดยให้ผู้โอนหักภาษีตามเกณฑ์ใน (5) เว้นแต่กรณีการโอนให้แก่บุตรชอบด้วยกฎหมายซึ่งไม่รวมถึงบุตรบุญธรรม ให้ผู้โอนหักภาษีไว้ร้อยละ 5 ของเงินได้เฉพาะในส่วนที่เกินยี่สิบล้านบาท" “มาตรา 48 เงินได้พึงประเมินต้องเสียภาษีเงินได้ดังต่อไปนี้ (4) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีโดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ก็ได้ เฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40 (8) ที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดก หรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้มา โดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ดังต่อไปนี้ (ก) เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดก หรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 50 ของเงินได้ เหลือเท่าใดถือเป็นเงินได้สุทธิแล้วหารด้วยจำนวนปีที่ถือครอง ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้คำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ ได้เท่าใดคูณด้วยจำนวนปีที่ถือครอง ผลลัพธ์ที่ได้เป็นเงินภาษีที่ต้องเสีย (ข) เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นนอกจาก (ก) ให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฏีกา เหลือเท่าใดถือเป็นเงินได้สุทธิ แล้วหารด้วยจำนวนปีที่ถือครองได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้คำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ ได้เท่าใดให้คูณด้วยจำนวนปีที่ถือครอง ผลลัพธ์ที่ได้เป็นเงินภาษีที่ต้องเสีย ในกรณีที่เสียภาษีโดยไม่นำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) เมื่อคำนวณภาษีแล้วต้องเสียไม่เกินร้อยละ 20 ของราคาขาย ในกรณีที่เสียภาษีโดยนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 50 ของเงินได้ตาม (ก) หรือตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาตาม (ข) แล้วแต่กรณี เหลือเท่าใดนำไปรวมคำนวณภาษีกับเงินได้อย่างอื่น คำว่า "จำนวนปีที่ถือครอง" ใน (ก) หรือ (ข) หมายถึงจำนวนปีนับตั้งแต่ปีที่ได้กรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ถึงปีที่โอนกรรมสิทธิ์ หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์นั้น ถ้าเกินสิบปีให้นับเพียงสิบปี และเศษของปีให้นับเป็นหนึ่งปี” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีพี่น้องโอนกรรมสิทธิ์ในบ้านและที่ดินให้พี่น้องด้วยกัน โดยไม่ได้รับค่าตอบแทน ซึ่งผู้โอนเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 41 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และมีหน้าที่คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (6) แห่งประมวลรัษฎากร พร้อมทั้งได้ชำระอากรแสตมป์ สำหรับใบรับเงินค่าที่ดิน เนื่องจากได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ (เพราะ*บ้านที่โอนผู้โอนมีชื่อในทะเบียนราษฎรประมาณ 10 ปีแรกที่ได้มาค่ะ พอซื้อบ้านหลังใหม่ก็ย้ายทะเบียนราษฎรออกไป แต่เป็นผู้ผ่อนชำระกับธนาคารตั้งแต่ต้นจนจบค่ะ ส่วนผู้รับโอนมีชื่อในทะเบียนราษฎรตั้งแต่ซื้อมาจนปัจจุบันค่ะ บ้านที่โอนนี่ได้รับมา 20 กว่าปีแล้ว) ต่อเจ้าพนักงานที่ดินในขณะที่จดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์และนิติกรรมตามกฎหมายที่ดิน ไว้เรียบร้อยแล้ว เช่นนี้ ทั้งผู้โอนและผู้รับโอน ไม่มีภาระภาษีที่ต้องนำเงินได้มารวมคำนวณรายได้ใน ภ.ง.ด.90 แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
