Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ ได้ใบลดหนี้ ส่วนลด Rebate จาก Supplier
| เรื่อง | บริษัทฯ ได้ใบลดหนี้ ส่วนลด Rebate จาก Supplier |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 20/05/2023 - วันที่ตอบ 23/05/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545ฯ |
| ปุจฉา | สอบถามกรณีบริษัทฯ ได้ใบลดหนี้ กรณีส่วนลด Rebate แต่เค้าแนบใบลดหนี้มาพร้อมกับใบหัก ณ ที่จ่าย เขียนรายการว่าส่งเสริมการขาย ในกรณีนี้เราต้องยื่นรายได้ยอดส่งเสริมการขายมั้ยคะ แล้วต้องบันทึกบัญชีอย่างไรคะ |
| วิสัชนา | 1. ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545ฯ ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2545 “รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย หมายถึง เงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินช่วยเหลือ เงินส่วนลด หรือเงินอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันที่ผู้ขายสินค้าซึ่งเป็นผู้ผลิตหรือผู้จัดจำหน่ายได้จ่ายให้แก่ผู้ซื้อสินค้าซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่ายที่ซื้อสินค้าโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ ทั้งนี้ ไม่ว่าเงินดังกล่าวจะคำนวณจากฐานการซื้อขายหรือคำนวณจากฐานอื่นใด เพื่อให้มีผลต่อการขาย การลดต้นทุน หรือลดรายจ่าย ของผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่าย” 2. การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขายมีหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขพอสรุปได้ดังนี้ (1) ผู้ขายสินค้า (Supplier) ซึ่งเป็นผู้ผลิตหรือผู้จัดจำหน่ายต้องเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น (2) ผู้ขายสินค้าได้ให้เงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินช่วยเหลือ เงินส่วนลด หรือเงินอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันที่ผู้ขายสินค้า แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้แทนจำหน่าย (Dealer) ซึ่งเป็นผู้ค้าส่ง ผู้ค้าปลีก หรือผู้ส่งออก ต้องเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้นิติบุคคล ที่ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ เพื่อให้มีผลต่อการขาย การลดต้นทุน หรือลดรายจ่าย ของผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่าย โดยไม่คำนึงว่าเงินที่จ่ายให้นั้นจะคำนวณจากฐานการซื้อขายหรือฐานอื่นใด ผู้ซื้อสินค้าดังกล่าวต้องมิใช่ผู้ที่ซื้อสินค้าไปใช้ในการผลิต การให้บริการ หรือเพื่อการบริโภค หรือเพื่อการอื่นที่มิใช่เพื่อขายสินค้าดังกล่าว (3) มูลค่ารางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ จากการส่งเสริมการขายที่อยู่ในข่ายที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ต้องมีจำนวนตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ทั้งนี้ ไม่ว่าจะเกิดจากข้อกำหนดที่ตกลงกันเป็นครั้งคราว หรือเกิดจากสัญญาระยะยาวก็ตาม (4) ให้คำนวณหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย (5) ให้นำแนวทางปฏิบัติตามข้อ 1 ถึงข้อ 4 ไปปรับใช้กับกรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นได้ให้บริการแก่ผู้รับบริการซึ่งผู้ให้บริการทราบโดยชัดแจ้งว่า ผู้รับบริการนั้นมีวัตถุประสงค์ที่จะให้บริการต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้รับบริการมีวัตถุประสงค์ที่จะให้บริการต่อแน่นอนด้วย เช่น บริษัท ก. จำกัด ประมูลงานก่อสร้างจากบริษัทเอกซ์ จำกัด ต่อไปไม่ได้จ้างเหมาช่วงให้แก่บริษัทข. จำกัด เช่นนี้ หากภายหลังบริษัท ข. จำกัด ให้รางวัลส่วนลดหรือประโยชน์ใดจากแก่บริษัท ก. จำกัด บริษัท ข. จำกัด ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3 ของรางวัลส่วนลด หรือประโยชน์ใดที่ให้แก่บริษัท ก. จำกัด นั้นด้วย ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ได้ใบลดหนี้กรณีส่วนลด Rebate จาก Supplier โดยได้แนบใบลดหนี้มาพร้อมกับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งเขียนรายการว่า “ส่งเสริมการขาย” ในกรณีนี้ บริษัทฯ พึงต้องนำรายการส่วนลด Rebate ดังกล่าวมารวมเป็นรายได้ที่เป็น “รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย” บันทึกรายการบัญชี โดย เดบิต เจ้าหนี้ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เครดิต รายได้อื่น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
