มาตรา 78/1 ภายใต้บังคับมาตรา 78/3 ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการให้บริการให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

(1) การให้บริการนอกจากที่อยู่ในบังคับตาม (2) (3) หรือ (4) ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย

     (ก) ได้ออกใบกำกับภาษี หรือ

     (ข) ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

     ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี

( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.39/2537 )   ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.73/2541 )   ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.106/2544 )

(2) การให้บริการตามสัญญาที่กำหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการที่ทำ ให้ความรับผิดตามส่วนของบริการเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการตามส่วนของบริการที่สิ้นสุดลง เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการตามส่วนของบริการที่สิ้นสุดลง ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย

     (ก) ได้ออกใบกำกับภาษี หรือ

     (ข) ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

     ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้น ตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี

(3) การให้บริการที่ทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ให้ความรับผิดทั้งหมดหรือบางส่วนเกิดขึ้นเมื่อได้มีการชำระราคาค่าบริการทั้งหมดหรือบางส่วนแล้วแต่กรณี

(4) การให้บริการที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1(5) และภายหลังได้มีการโอนสิทธิในบริการอันทำให้ผู้รับโอนสิทธิในบริการมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/1 (2) ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ

     เพื่อเป็นการบรรเทาภาระในการยื่นแบบแสดงรายการและการชำระภาษีของผู้ประกอบการจดทะเบียน สำหรับการให้บริการแก่กระทรวง ทบวง กรม หรือราชการส่วนท้องถิ่น ทั้งนี้ เฉพาะการให้บริการตามสัญญาและมีการชำระราคาค่าบริการที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎกระทรวง ให้อธิบดีโดยอนุมัติรัฐมนตรี มีอำนาจกำหนดความรับผิดตาม (1) และ (2) เกิดขึ้นเป็นอย่างอื่นได้

Ref : https://www.rd.go.th/5205.html#mata78_1

Section 78/1 Subject to Section 78/3, tax liability taking place as a result of provision of services shall be in accordance with the following rules-

(1) tax liability for provision of services, other than those stated in (2), (3) and (4), shall take place at the time of receiving payment of services performed, except in the case where the following events take place before receiving the payment, then the tax liability shall be at the time such events take place;

     (a) issuance of tax invoice; or

     (b) use of services whether by himself or other persons;

     however, the tax liability shall take place upon parts of such events, as the case may be,

D.I. (Paw) : ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.39/2537 )  D.I. (Paw) :  ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.73/2541 )   D.I. (Paw) :  ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.106/2544 )

(2) the tax liability for the provision of services under a contract which a consideration is paid upon part of services performed, shall take place at the time of payment for each part of completed services, except in the case where the following event takes place before receiving payment of each part of services, then the tax liability shall be at the time such events take place-

     (a) issuance of tax invoice; or

     (b) use of services whether by himself or other persons;

     however, the tax liability shall take place upon parts of such events, as the case may be,

(3) all or part of tax liability for provision of services performed in a foreign country and used in Thailand, shall take place at the time the payment is received wholly or partly, as the case may be;

(4) tax liability for the provision of service subject to value added tax at zero rate under Section 80/1(5) and subsequently transferred resulting in the transferee being required to pay value added tax in accordance with Section 82/1(2), shall take place at the time of receiving payment.

     To lessen the burden of tax return filing and tax payment of a VAT registrant from the provision of services to a ministry, department or local authority, under contract and on payment made according to rules, procedures and conditions prescribed by a Ministerial Regulation, the Director-General, with the Minister’s approval, shall have the power to specify the tax liability indicated in (1) and (2) differently.

Ref : https://www.rd.go.th/english/37719.html#section781