ประกาศกรมสรรพากร

เรื่อง  การจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ

โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ

_________________

            โดยที่กฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งได้อาศัยอำนาจตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 19 สิงหาคม พ.ศ. 2565 จึงส่งผลให้ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบับที่ 15) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษา ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ลงวันที่ 18 ตุลาคม พ.ศ. 2562 ที่ออกตามความในมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 48) พ.ศ. 2562 ที่ใช้บังคับอยู่ก่อนวันที่พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ใช้บังคับเป็นอันสิ้นสภาพ ทำให้การดำเนินการเกี่ยวกับการจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ ต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ และวิธีการ ที่กำหนดโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ดังนั้น เพื่อให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ และบุคคลที่เกี่ยวข้อง สามารถดำเนินการ จัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษีหรือใบรับได้โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ให้สอดคล้องกับ กฎกระทรวงฉบับดังกล่าว กรมสรรพากรจึงออกประกาศเกี่ยวกับการจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ ดังนี้

            ข้อ  1  ในประกาศนี้

            “ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ข้อความที่ได้สร้าง ส่ง รับ เก็บรักษา หรือประมวลผล ด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์

            “กุญแจส่วนตัว (Private Key)” หมายความว่า กุญแจที่ใช้ในการสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) และสามารถนำไปใช้ในการเข้ารหัสลับ (Encryption) ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อมิให้สามารถเข้าใจความหมายของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีการเข้ารหัสลับนั้นได้ เพื่อประโยชน์ในการรักษาความลับของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์นั้นได้

            “กุญแจสาธารณะ (Public Key)” หมายความว่า กุญแจที่ใช้ในการตรวจสอบลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) และสามารถนำไปใช้ในการถอดรหัสลับ (Decryption) เมื่อมีการเข้ารหัสลับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ด้วยกุญแจส่วนตัว (Private Key) เพื่อให้สามารถเข้าใจความหมายของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีการเข้ารหัสลับนั้นได้

            “ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Certificate)” หมายความว่า ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือการบันทึกอื่นใดซึ่งยืนยันความเชื่อมโยงระหว่างเจ้าของลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ กับข้อมูลสำหรับใช้สร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (ElectronicSignature) ที่ออกโดยผู้ให้บริการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Certification Authority)

            “ผู้ให้บริการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Certification Authority)” หมายความว่า บุคคลที่ให้บริการเกี่ยวกับการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Certificate) เพื่อรับรองตัวตนของบุคคล หรือองค์กรใด ๆ ซึ่งเป็นเจ้าของลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) โดยมีมาตรการด้านความมั่นคงปลอดภัยตามที่สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์กำหนด

            “ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature)” หมายความว่า ข้อความหรือสัญลักษณ์ที่สร้างขึ้นด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ โดยการคำนวณทางคณิตศาสตร์เข้ารหัสอัลกอริทึม แบบอสมมาตร (AsymmetricKey Algorithms) บนพื้นฐานวิทยาการเข้ารหัสลับ (Encryption) และใช้กับระบบคู่กุญแจ (KeyPair) โดยนำไปคำนวณร่วมกับกุญแจส่วนตัว (Private Key) ของผู้ลงลายมือชื่อในข้อมูล อิเล็กทรอนิกส์ในลักษณะที่สามารถจะใช้กุญแจสาธารณะ (PublicKey) ของผู้ลงลายมือชื่อตรวจสอบได้ว่า ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) นั้น ได้สร้างขึ้นโดยกุญแจส่วนตัว (Private Key) ของผู้ลงลายมือชื่อนั้นหรือไม่ และข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีการลงลายมือชื่อดังกล่าวได้มีการแก้ไขเปลี่ยนแปลงภายหลังการลงลายมือชื่อหรือไม่

            “ใบกำกับภาษี” หมายความว่า ใบกำกับภาษีที่ได้มีการจัดทำข้อความขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ที่สามารถเข้าถึงและนำกลับมาใช้ได้โดยความหมายไม่เปลี่ยนแปลง และได้ลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Certificate)

            “ใบรับ” หมายความว่า ใบรับที่ได้มีการจัดทำข้อความขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่สามารถเข้าถึงและนำกลับมาใช้ได้โดยความหมายไม่เปลี่ยนแปลง และได้ลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Certificate)

            “ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ผู้ประกอบการจดทะเบียนรายหนึ่ง ซึ่งได้รับมอบหมายจากผู้ประกอบการจดทะเบียนอีกรายหนึ่ง หรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับให้จัดทำ ส่ง ใบกำกับภาษีหรือใบรับแทน โดยผู้ได้รับมอบหมายดังกล่าวได้รับอนุญาตให้เชื่อมต่อกับระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร

            “การอัปโหลด (Upload)” หมายความว่า วิธีการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับ เข้าสู่ระบบข้อมูลของกรมสรรพากร

            “การส่งข้อมูลแบบ Host to Host” หมายความว่า วิธีการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษี หรือใบรับโดยการเชื่อมต่อระบบข้อมูลระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับกับระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร

            “ส่ง” หมายความว่า วิธีการแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบข้อมูลของผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ และให้หมายความรวมถึงการแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือตัวแทนตาม หมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์

            ข้อ  2  ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ที่ประสงค์จะจัดทำใบกำกับภาษี หรือใบรับ ยื่นคำขอต่ออธิบดีกรมสรรพากร ตามแบบคำขอให้ประกาศรายชื่อเป็นผู้มีสิทธิจัดทำใบกำกับภาษี หรือใบรับโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ (แบบ บ.อ.01) ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร เพื่อขอให้ประกาศรายชื่อโดยต้องพิสูจน์และยืนยันตัวตนตามที่กรมสรรพากรกำหนด

            เมื่ออธิบดีได้ประกาศรายชื่อของผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับตามวรรคหนึ่งแล้ว ให้บุคคลดังกล่าวสามารถจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ได้

            กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับที่ได้รับการประกาศรายชื่อตามวรรคสอง มีความประสงค์จะขอเปลี่ยนแปลงรหัสผ่าน (Password) ใหม่แทนรหัสผ่านเดิม ที่อยู่จดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (E-mail Address) หรือขอยกเลิกการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ ให้ยื่นคำขอต่ออธิบดีกรมสรรพากร ตามแบบคำขอแจ้งการเปลี่ยนแปลง หรือยกเลิกการประกาศรายชื่อของผู้มีสิทธิจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ (แบบ บ.อ.09) ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร

            ข้อ  3  ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ต้องใช้วิธีการแบบปลอดภัยที่เชื่อถือได้ ทั้งในส่วนของระบบฮาร์ดแวร์และระบบซอฟต์แวร์ดังต่อไปนี้ในการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ

            (1) มีระบบรักษาความปลอดภัยเพื่อควบคุมการเข้าถึงข้อมูลได้ โดยจะต้อง

                (ก) สามารถแสดงภาพการทำงานรวมของระบบงานทั้งหมด (System Flowchart) ได้

                (ข) เป็นโปรแกรมที่เมื่อบันทึกข้อมูลแล้วจะแก้ไขรายการนั้น ๆ โดยไร้ร่องรอยไม่ได้ และในกรณีการแก้ไขรายการ ไม่ให้ใช้วิธีลบทิ้ง หรือล้างรายการออก แต่ต้องแก้ไขโดยบันทึกรายการปรับปรุงเพิ่มเข้าไปเพื่อแสดงให้เห็นรายการก่อนปรับปรุงและหลังปรับปรุง และต้องมีรายงานการแก้ไขรายการเพื่อให้ตรวจสอบได้

                (ค) สามารถแสดงระดับการปฏิบัติงานของผู้ใช้งานระบบ โดยระบุจำนวนและระดับของผู้ใช้งานระบบที่สามารถบันทึก อ่าน หรือเข้าไปใช้ระบบงานในแต่ละระดับได้

                (ง) มีการควบคุมโดยใช้รหัสผ่านของผู้ใช้งานระบบซึ่งมีสิทธิเข้าไปใช้ระบบงานทุกระดับและมีระบบงานที่บันทึกการเปลี่ยนรหัสผ่านทุกครั้งที่มีการเปลี่ยนแปลง

                (จ) มีรายงานบันทึกการเข้าใช้งานหรือแก้ไขข้อมูลของผู้ใช้งานระบบที่เข้าใช้งานหรือเข้าไปแก้ไขข้อมูลในระบบงานที่ทำหรือแก้ไขวัน เดือน ปี และเวลาที่เข้าใช้ระบบงาน (Access) ตลอดจนจำนวน และรายละเอียดของรายการที่แก้ไขปรับปรุง

                (ฉ) มีระบบการตรวจสอบผู้ใช้งานระบบที่ได้เข้าใช้งานหรือเข้าไปแก้ไขข้อมูลในระบบงาน และมีกระบวนการในการตรวจสอบข้อมูลที่บันทึกไว้ในระบบที่สามารถแสดงได้ว่าข้อมูลดังกล่าวได้บันทึกไว้ครบถ้วนทุกรายการแล้ว และไม่มีการแก้ไขรายการของเอกสารที่มีข้อความอยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์

            (2) มีการควบคุมแฟ้มข้อมูลซึ่งมีการเข้ารหัสลับ (Encryption) เพื่อป้องกันการเข้าถึงข้อมูล ถ้ามีการถอดรหัสลับ (Decryption) ต้องบันทึกหลักฐานไว้ทุกครั้งเพื่อการตรวจสอบ และสามารถจัดพิมพ์เป็นรายงานเพื่อให้ตรวจสอบได้ ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ อาจใช้ซอฟต์แวร์ที่บุคคลอื่นพัฒนาขึ้นมาใช้ในการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับได้ หากซอฟต์แวร์นั้นมีวิธีการแบบปลอดภัยที่เชื่อถือได้ทำนองเดียวกับ (1) และ (2)

            ข้อ  4  การจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับจัดทำข้อมูล โดยมีรายการที่เป็นสาระสำคัญ ตามมาตรา 86/4 มาตรา 86/6 มาตรา 86/9 มาตรา 86/10 และ มาตรา 105 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ตามรูปแบบ ขนาด ประเภทของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ประกาศบนเว็บไซต์กรมสรรพากร และสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) แนบหรือรวมไปกับข้อมูลดังกล่าว เพื่อส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ทั้งนี้ ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Certificate) ที่ใช้ในการสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) ต้องยังไม่หมดอายุในขณะสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature)

            กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้จัดทำใบกำกับภาษีอย่างย่อตามวรรคหนึ่งแล้ว หากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเรียกร้องให้ออกใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่จำต้องเรียกคืนใบกำกับภาษีอย่างย่อตามวรรคหนึ่ง แต่ให้จัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่ง ประมวลรัษฎากร แทน และส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

            ข้อ  5  ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ และให้ถือเป็นการส่งมอบใบกำกับภาษีตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร หรือเป็นการออกใบรับตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร แล้ว เว้นแต่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการไม่ประสงค์จะรับใบกำกับภาษีหรือใบรับด้วยวิธีการส่งดังกล่าว ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับจัดทำสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าว โดยให้ปรากฏข้อความว่า “เอกสารนี้ได้จัดทำและส่งข้อมูลให้แก่กรมสรรพากรด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์” และส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ และให้ถือว่าสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าวใช้แทนต้นฉบับซึ่งเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์นั้นได้ 

            ข้อ  6  ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับได้จัดทำและส่งใบกำกับภาษี หรือใบรับให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้ว แต่ใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าวมีรายการในส่วนที่เป็น ฃสาระสำคัญไม่ถูกต้องครบถ้วน หรือกระบวนการที่ทำให้ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) ที่แนบหรือรวมอยู่ในใบกำกับภาษีนั้นไม่น่าเชื่อถือ หรือด้วยเหตุอื่นใด เมื่อได้รับการร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษี หรือใบรับฉบับเดิม ซึ่งได้จัดทำและส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้ว ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่ โดยไม่จำต้องเรียกคืนใบกำกับภาษีหรือใบรับฉบับเดิม โดยให้นำความตาม ข้อ ๔4 มาใช้แก่การจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ด้วย โดยอนุโลมและให้กำหนดรายการดังต่อไปนี้เพิ่มเติมด้วย

            (1) เลขที่ใบกำกับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่เป็นเลขที่ใหม่ และระบุ วัน เดือน ปี ให้ตรงกับวัน เดือน ปี ที่ได้จัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่

            (2) ข้อความที่แสดงว่า เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษี (หรือใบรับ) ฉบับใหม่แทนฉบับเดิม เลขที่ ... ลงวันที่ .. หรือข้อความอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกัน และหมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่

            ข้อ  7  ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ซึ่งได้จัดทำและส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้ว ต่อมาได้รับการร้องขอจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ซึ่งใบกำกับภาษีหรือใบรับนั้นสูญหาย เสียหาย ถูกทำลาย หรือไม่สามารถใช้การได้โดยประการใด ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับนั้นส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ โดยไม่ต้องออกใบแทนใบกำกับภาษีหรือใบรับเช่นเดียวกับใบกำกับภาษีหรือใบรับที่จัดทำในรูปของกระดาษ ในกรณีที่ได้จัดทำสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับและส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อ 5 แล้ว หากสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าวสูญหาย เสียหาย ถูกทำลาย หรือไม่สามารถใช้การได้โดยประการใด ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการอาจร้องขอให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับเดียวกันนั้นตามข้อ 5

            ข้อ  8  กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนมอบหมายให้ตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร จัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษาใบกำกับภาษีหรือใบรับในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียน ให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ไว้ในใบกำกับภาษีหรือใบรับ และลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) ของผู้ได้รับมอบหมาย

            ข้อ  9  กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับมอบหมายให้ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์จัดทำและส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ มีหน้าที่แจ้งให้กรมสรรพากรทราบถึงการมอบหมายผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร และในการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ ให้นำความในข้อ 8 มาใช้โดยอนุโลม

            ข้อ  10  ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ มีสิทธิเลือกที่จะดำเนินการจัดทใบกำกับภาษีหรือใบรับเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือในรูปแบบกระดาษ เมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร หรือเมื่อรับเงินหรือรับชำระราคาตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร ก็ได้

            ข้อ  11  ผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ หรือตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร หรือผู้ให้บริการจัดทำ หรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับมอบหมาย มีหน้าที่ส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่กรมสรรพากรผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

            ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับตามวรรคหนึ่ง ต้องเป็นไปตามมาตรฐานที่ประกาศไว้บนระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร และลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) ของผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร หรือผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งยังไม่หมดอายุในขณะสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) และในขณะส่งข้อมูลดังกล่าว

            การส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่กรมสรรพากร อาจกระทำได้โดยวิธีการอัปโหลด (Upload) หรือการส่งข้อมูลแบบ Host to Host

            ข้อ  12  ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับที่ได้จัดทำและส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับด้วยตนเอง มอบหมายให้ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์เป็นตัวแทนนำส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับต่อกรมสรรพากร ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับนั้นลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Signature) ในข้อมูลที่นำส่ง และให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับนั้นแจ้งให้กรมสรรพากรทราบถึงการมอบหมายตัวแทนดังกล่าวผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร

            ข้อ  13  กรณีที่ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์รายใดมีระบบอิเล็กทรอนิกส์ไม่เป็นไปตามที่กำหนดในกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ และไม่ดำเนินการแก้ไขปรับปรุงให้แล้วเสร็จภายในกำหนดเวลาที่กรมสรรพากรมีหนังสือแจ้งหรือที่ได้รับแจ้งผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ กรมสรรพากรอาจยกเลิกการอนุญาตให้เชื่อมต่อระบบ และลบรายชื่อออกจากบัญชีผู้ให้บริการจัดทำ หรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ตามที่ได้ประกาศไว้

            ข้อ  14  ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ หรือตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับมีหน้าที่เก็บรักษาใบกำกับภาษีหรือใบรับนั้น ตามหลักเกณฑ์ดังนี้

            (1) ใช้วิธีการที่เชื่อถือได้ในการรักษาความถูกต้องของข้อความตั้งแต่การสร้างข้อความเสร็จสมบูรณ์และสามารถแสดงข้อความนั้นในภายหลังได้

            (2) เก็บรักษาข้อมูลใบกำกับภาษีหรือใบรับ โดยสามารถเข้าถึงและนำกลับมาใช้ได้โดย ความหมายไม่เปลี่ยนแปลง

            (3) เก็บรักษาข้อมูลใบกำกับภาษีหรือใบรับให้อยู่ในรูปแบบที่เป็นอยู่ในขณะที่ได้สร้าง ส่ง หรือ ได้รับข้อมูลใบกำกับภาษีหรือใบรับนั้น หรืออยู่ในรูปแบบที่สามารถแสดงข้อความที่สร้าง ส่ง หรือได้รับ ให้ปรากฏอย่างถูกต้องได้ และ

            (4) เก็บรักษาข้อความส่วนที่ระบุถึงแหล่งกำเนิด ต้นทาง และปลายทางของใบกำกับภาษี หรือใบรับ ตลอดจนวันและเวลาที่ส่งหรือได้รับข้อความดังกล่าว ถ้ามี

            ความในวรรคหนึ่งให้นำมาใช้บังคับแก่การเก็บรักษาใบกำกับภาษีหรือใบรับของผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ซึ่งได้รับมาในฐานะของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการด้วย

            กรณีใบกำกับภาษีหรือใบรับที่ได้รับมาในรูปแบบของสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับตามข้อ 5 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับเก็บรักษาไฟล์ข้อมูลใบกำกับภาษีหรือใบรับตามวรรคหนึ่ง และให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเก็บรักษาสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับซึ่งได้รับมาเช่นเดียวกับการเก็บรักษาใบกำกับภาษีหรือใบรับที่ออกในรูปของกระดาษ

            ข้อ  15  ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ที่ลงในประกาศเป็นต้นไป

ประกาศ ณ วันที่ 7 มิถุนายน พ.ศ.2566

ลวรณ แสงสนิท

(นายลวรณ แสงสนิท)

อธิบดีกรมสรรพากร

ขออภัย สำหรับหัวข้อนี้ไม่มีการแปลภาษาอังกฤษค่ะ

Sorry, This Regulation doesn’t have English Translation.