เรียน อาจารย์สุเทพ พงษ์พิทักษ์

1. เรื่อง เงินค่าสินไหมทดแทนจากเหตุไฟไหม้

….หนูขอเรียนถามว่า เงินค่าสินไหมทดแทนจากเหตุไฟไหม้ เป็นเงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีไหมคะ ตัวอย่าง

….ได้รับเงินค่าสินไหม 200,000 บาท

….มูลค่าสินทรัพย์ หักค่าเสื่อมสะสมคงเหลือ 50,000 บาท

….ค่าซ่อมแซมสินทรัพย์ที่ยังพอซ่อมได้ 20,000 บาท

คำถาม 
1. เงินได้ส่วนไหนที่จะได้รับการยกเว้นภาษีไหมคะ

2. พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 527) ใช้เฉพาะ ภัยทางธรรมชาติ หรือว่าครอบคลุมไปถึง อัคคีภัยทั่วไปด้วยคะ (พฤหัสบดีที่ 11 มีนาคม พ.ศ. 2564 เวลา 15:36 น.)

ขอบพระคุณค่ะ

ขอสลับคำตอบ โดยตอบคำถามข้อ 2 ก่อน แล้วจึงค่อยตอบข้อ 1 ดังนี้

2. ตามมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 527) พ.ศ. 2554

....“มาตรา 3 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ตามส่วน 2 และส่วน 3 หมวด 3 ในลักษณะ 2 แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เป็นต้นไป ดังต่อไปนี้

.........(1) สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินชดเชยที่ได้รับจากรัฐบาล

.........(2) สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินหรือราคาทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคหรือช่วยเหลือ เพื่อชดเชยความเสียหายที่ได้รับนอกเหนือจากกรณีตาม (1) ทั้งนี้ ต้องไม่เกินกว่ามูลค่าความเสียหายที่ได้รับ

.........ทั้งนี้ สำหรับปีภาษีหรือรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้มีการรับเงินหรือทรัพย์สินตาม (1) หรือ (2) และให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด” นั้น

....อาจจำแนกได้ดังนี้

....2.1 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเงินได้นิติบุคคล แก่บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เป็นต้นไป

....2.2 จำนวนเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามข้อ 2.1 ได้แก่

.........(1) สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินชดเชยที่ได้รับจากรัฐบาล

.........(2) สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินหรือราคาทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคหรือช่วยเหลือ เพื่อชดเชยความเสียหายที่ได้รับนอกเหนือจากกรณีตาม (1) ทั้งนี้ ต้องไม่เกินกว่ามูลค่าความเสียหายที่ได้รับ

....2.3 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับปีภาษีหรือรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้มีการรับเงินหรือทรัพย์สินตามข้อ 2.2 (1) หรือ (2) ทั้งนี้ เฉพาะที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามประกาศอธิบดีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 206) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ของผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทยตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เป็นต้นไป ดังนี้

.........(1) การยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทย สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินที่ได้รับชดเชยจากรัฐบาล ผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นนั้น ต้องมีการลงทะเบียนต่อศูนย์หรือหน่วยงานช่วยเหลือผู้ประสบภัยของทางราชการ (ข้อ 1)

.........(2) การยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทยสำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินหรือราคาทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคหรือช่วยเหลือเพื่อชดเชยความเสียหายที่ได้รับนอกเหนือจากกรณีตามข้อ 1 ซึ่งไม่เกินมูลค่าความเสียหายที่ได้รับ ผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นนั้น จะต้องเป็นผู้ได้รับความเสียหายอันเกิดจากอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นนั้น (ข้อ 2)

.........(3) การได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามข้อ 1 และข้อ 2 ให้ผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติอื่นที่เกิดขึ้นในประเทศไทย ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้โดยไม่ต้องนำไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมินหรือรายได้ในการคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปีภาษีหรือรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับเงินหรือทรัพย์สินดังกล่าว แล้วแต่กรณี (ข้อ 3) 1. กรณีบริษัทฯ ได้รับเงินค่าสินไหมทดแทนจากเหตุไฟไหม้ เข้าลักษณะเป็นรายได้เนื่องจากกิจการตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่อย่างใด แตกต่างไปจากกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 42 (13) แห่งประมวลรัษฎากร ตามตัวอย่าง

....ได้รับเงินค่าสินไหม 200,000 บาท ให้บันทึกบัญชีรับรู้เป็นรายได้อื่น

....มูลค่าสินทรัพย์ หักค่าเสื่อมสะสมคงเหลือ 50,000 บาท ให้ดำรงไว้อย่างเดิมต่อไป

....ค่าซ่อมแซมสินทรัพย์ที่ยังพอซ่อมได้ 20,000 บาท ถือเป็นรายจ่ายในการดำเนินงาน

....ทั้งนี้ ตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้รับรู้รายได้ค่าสินไหมทดแทนและรายจ่ายค่าซ่อมแซมในรอบระยะเวลาบัญชีปีเดียวกัน

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "