Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิที่จะออก กรณีออกใบกำกับภาษีไม่ตรงกับวันกับจุด Tax point
| เรื่อง | การออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิที่จะออก กรณีออกใบกำกับภาษีไม่ตรงกับวันกับจุด Tax point |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 28/02/2026 - วันที่ตอบ 01/04/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 86/13 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีบริษัทฯ ได้รับเงินมัดจำล่วงหน้าเพื่อซื้อสินค้าเมื่อวันที่ 17 ม.ค. 2568 แต่บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีลงวันที่ 28 ม.ค. 2568 โดยรายละเอียดสาระสำคัญที่เหลือถูกต้องครบถ้วน สรรพากรได้ตรวจพบประเด็นกรณีดังกล่าว อยากขอสอบถามความเห็นของอาจารย์ครับ กรณีดังกล่าวจะถูกตีความเป็นการออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิออกหรือไม่ครับ หรือถูกตีความเป็นกรณีอื่น มีโทษปรับแพ่งและอาญาอย่างไรครับ สาเหตุล่าช้า เนื่องจากกระบวนการทำงานและไม่ได้ recheck statement ครับ |
| วิสัชนา | 1. การออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิที่จะออกตามกฎหมายตามมาตรา 86/13 แห่งประมวลรัษฎากร นั้น 1.1 นอกจากบริษัทฯ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีดังกล่าวนั้น แล้ว บริษัทฯ ยังต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับอีก 2 เท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี ตามมาตรา 89 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งผู้ซื้อก็ไม่สามารถนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เพราะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (5) แห่งประมวลรัษฎากร 1.2 ในทางอาญาบริษัทฯ และกรรมการอาจต้องระวางโทษทางอาญาตามมาตรา 90/4 (3) และมาตรา 90/5 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ “มาตรา 90/4 บุคคลดังต่อไปนี้ ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติที่ระบุไว้ ต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี และปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท (3) ผู้ออกใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้โดยไม่มีสิทธิจะออก เอกสารดังกล่าวตามมาตรา 86/13... มาตรา 90/5 ในกรณีที่ผู้กระทำความผิดตามหมวดนี้เป็นนิติบุคคล ถ้าการกระทำความผิดของนิติบุคคลนั้นเกิดจากการสั่งการหรือการกระทำของกรรมการหรือผู้จัดการ หรือบุคคลใดซึ่งรับผิดชอบ ในการดำเนินงานของนิติบุคคลนั้น หรือในกรณีที่บุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องสั่งการหรือกระทำการและละเว้นไม่สั่งการหรือไม่กระทำการจนเป็นเหตุให้นิติบุคคลนั้นกระทำความผิด ผู้นั้นต้องรับโทษตามที่บัญญัติไว้สำหรับความผิดนั้น ๆ ด้วย” (ความตามมาตรา 90/5 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติ แก้ไขเพิ่มเติมบทบัญญัติแห่งกฎหมาย ที่เกี่ยวกับความรับผิดในทางอาญาของผู้แทนนิติบุคคล พ.ศ. 2560 ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 12 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2560 เป็นต้นไป) 2. ข้ออ้างสาเหตุล่าช้า เนื่องจากกระบวนการทำงานและไม่ได้ recheck statement ไม่อาจใช้อ้างเพื่อลบล้างความผิดตามข้อกฎหมายได้ อย่างไรก็ตาม การใช้นำเย็นเข้าลูบ อาจช่วยผ่อนหนักให้เป็นเบาได้ อันเป็นศิลปะของการบริหารจัดการที่มีมาช้านาน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
