บริษัทประกอบธุรกิจให้สินเชื่อกับลูกค้าที่มีทะเบียนรถเป็นหลักประกัน โดยลูกค้าจะนำทะเบียนรถมาเป็นหลักประกันตั้งแต่วันทำสัญญาสินเชื่อ เมื่อลูกค้าผิดนัดชำระหนี้ ลูกค้าจะนำรถที่เป็นหลักประกันมาส่งมอบให้บริษัทเพื่อนำออกประมูลขายแทนลูกค้า และนำเงินมาชำระหนี้ของลูกค้าที่ค้างชำระ บริษัทจึงหารือ ดังนี้

1. บริษัทนำทรัพย์สินที่เป็นหลักประกันออกประมูลขายแทนลูกค้า และนำเงินที่ได้จากการขายมาชำระหนี้ของลูกค้าที่ค้างชำระทั้งหมด บริษัทต้องนำรายรับจากการขายหลักประกันดังกล่าวมาคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร

2. บริษัทไม่ได้คิดค่าบริการในการเป็นตัวแทนประมูลขายรถที่เป็นหลักประกันตาม 1. เนื่องจากบริษัทต้องการแบ่งเบาภาระหนี้ของลูกค้า บริษัทสามารถทำได้หรือไม่ อย่างไร

ตามข้อเท็จจริง บริษัทประกอบกิจการให้กู้ยืมเงิน โดยมีทะเบียนรถเป็นหลักประกัน เข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร หากลูกค้าซึ่งมีหน้าที่ชำระหนี้เงินกู้ยืมตามสัญญาผิดนัดชำระหนี้ บริษัทจะดำเนินการบังคับชำระหนี้ตามสัญญาด้วยการนำหลักทรัพย์ที่เป็นหลักประกันออกขายทอดตลาดแทนลูกค้า เพื่อนำเงินที่ได้จากการขายทอดตลาดมาชำระหนี้ กรณีดังกล่าว ไม่เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/1 และมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร