Case study
บริษัทประกอบธุรกิจในไทยต้องการกู้เงินจากสถาบันการเงินที่อยู่ในต่างประเทศ
| เรื่อง | บริษัทประกอบธุรกิจในไทยต้องการกู้เงินจากสถาบันการเงินที่อยู่ในต่างประเทศ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| วันที่ | 18/06/2026 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,อากรแสตมป์ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำถาม | บริษัท ก ประกอบธุรกิจในไทย ต้องการทำการกู้เงินจากสถาบันการเงิน (ธนาคาร) ที่ตั้งอยู่ในประเทศจีน 1. บริษัทสามารถทำได้หรือไม่ หากทำได้บริษัทมีภาระหน้าที่ที่จะต้องนำส่งภาษีใดบ้างให้แก่กรมสรรพากร 2. มีการกำหนดเพดานมูลค่าเงินกู้หรือไม่ 3. มีอะไรบ้างที่บริษัทต้องระวังและจัดเตรียมข้อมูลเพื่อนำส่งให้แก่หน่วยงานต่างๆ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำตอบ | ประเด็นข้อกำหนดทางกฎหมาย ภาษี และข้อควรระวังที่ต้องพิจารณา ดังนี้ 1. การทำธุรกรรม และภาระหน้าที่ทางภาษี
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax - WHT)
โดยปกติการจ่ายดอกเบี้ยไปต่างประเทศจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 15% ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรแต่เนื่องจากประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศจีน ดังนั้น จึงต้องนำ DTA มาพิจารณาเพิ่ม
เนื่องจากผู้ให้กู้เป็น "สถาบันการเงิน (ธนาคาร)" ของประเทศจีน (ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ) ภายใต้ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างไทยและจีน (Double Taxation Agreement: DTA) ข้อ 11 วรรคสอง (ดอกเบี้ย) จะมีอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายพิเศษลดเหลือ 10% (เว้นแต่เป็นธนาคารแห่งประชาชนจีนและธนาคารแห่งประเทศจีนเท่าที่กิจกรรมของธนาคารนั้นที่ ดำเนินการอยู่ในขอบเขต อำนาจตามปกติของธนาคารกลาง จะได้รับยกเว้นภาษีไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย)
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
ดังนั้น บริษัท ก ไทย เมื่อจ่ายดอกเบี้ยให้แต่ธนาคารในประเทศจีน ไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ต้องนำส่ง ภ.พ.36 และ ไม่ต้องนำส่ง ภ.ธ.40
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
มาตรา 103 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น “กระทำ”เมื่อใช้เกี่ยวกับตราสาร หมายความว่า การลงลายมือชื่อตามบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ “ปิดแสตมป์บริบูรณ์” หมายความว่า มาตรา 104 ตราสารที่ระบุไว้ในบัญชีท้ายหมวดนี้ ต้องปิดแสตมป์บริบูรณ์ตามอัตราที่กำหนดไว้ในบัญชีนั้น |
มาตรา 111 ถ้าตราสารที่ต้องเสียอากรได้ทำขึ้นนอกสยามให้เป็นหน้าที่ของผู้ทรงตราสารคนแรกในสยามต้องเสียอากรโดยปิดแสตมป์ครบจำนวนอากรและขีดฆ่าภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ได้รับตราสารนั้นถ้าไม่ปฏิบัติตามนี้ให้ถือว่าเป็นตราสารที่มิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์ |
บัญชีอัตราอากรแสตมป์
ลักษณะแห่งตราสาร | อากรแสตมป์ | ผู้ที่ต้อง เสียอากร | ผู้ที่ต้องขีดฆ่า แสตมป์ |
5. กู้ยืมเงินหรือการตกลงให้เบิกเงินเกินบัญชีจากธนาคาร ทุกจำนวนเงิน 2,000 บาท หรือเศษของ 2,000 บาท แห่งยอดเงินให้กู้ยืมหรือตกลงให้เบิกเงินเกินบัญชี ค่าอากรตามลักษณะแห่งตราสารนี้ เมื่อคำนวณแล้วถ้าเกิน 10,000 บาท ให้เสีย 10,000 บาท ยกเว้นไม่ต้องเสียอากร การกู้ยืมเงินซึ่งสมาชิกกู้ยืมจากสหกรณ์หรือสหกรณ์กู้ยืมจากสหกรณ์หรือจากธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร (พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 14) พ.ศ.2529 ใช้บังคับ 1 ก.พ.2529 เป็นต้นไป) |
| ผู้ให้กู้ | ผู้กู้ |
2. การกำหนดเพดานมูลค่าเงินกู้
ในแง่กฎหมายควบคุมการแลกเปลี่ยนเงิน (Exchange Control) ของธนาคารแห่งประเทศไทย (ธปท.) และกฎหมายแพ่ง ไม่มีการกำหนดเพดานขั้นสูงของมูลค่าเงินกู้ บริษัทสามารถกู้ยืมวงเงินเท่าใดก็ได้ขึ้นอยู่กับการพิจารณาอนุมัติ (Credit Line) ของธนาคารในจีน
อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดทางอ้อมที่ต้องระวัง :
- อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน (Debt-to-Equity Ratio - D/E Ratio) : แม้ประเทศไทยจะไม่มีกฎหมาย Thin Capitalization (การตั้งทุนที่ต่ำเกินไปเพื่อสร้างดอกเบี้ยจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายภาษี) เป็นการทั่วไปสำหรับบริษัทเอกชนทั่วไป แต่อาจมีเงื่อนไขในสัญญากู้ยืม (Financial Covenants) จากธนาคารผู้ให้กู้เองที่ระบุให้บริษัทต้องรักษาระดับ D/E Ratio ไว้ตามที่กำหนด
- การยอมรับเป็นรายจ่ายทางภาษี : ดอกเบี้ยที่จ่ายต้องเป็นอัตราตลาด หากกู้ยืมในมูลค่าที่สูงเกินความจำเป็นของธุรกิจ หรือจ่ายดอกเบี้ยสูงเกินกว่าอัตราตลาดอย่างไม่มีเหตุผลอันสมควร กรมสรรพากรมีอำนาจประเมินปรับปรุงรายจ่ายดอกเบี้ยนั้นไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ได้
3. สิ่งที่ต้องระวังและจัดเตรียมข้อมูลเพื่อนำส่งหน่วยงานต่างๆ
การกู้เงินจากต่างประเทศมีหน่วยงานที่เข้ามาเกี่ยวข้องหลักๆ 2 แห่ง คือ ธนาคารพาณิชย์ที่เป็นตัวแทน (ที่รับเงินโอนเข้า) และ กรมสรรพากร โดยมีข้อควรระวังดังนี้ :
1) การรายงานและการนำเงินเข้า (ธนาคารแห่งประเทศไทย ผ่านธนาคารพาณิชย์)
- รหัสวัตถุประสงค์การโอน : เมื่อธนาคารในจีนโอนเงินกู้เข้ามาในบัญชีธนาคารของ บริษัท ก ในประเทศไทย บริษัทต้องแจ้งธนาคารพาณิชย์ผู้รับโอนให้ระบุรหัสวัตถุประสงค์การโอนเงิน (Transaction Code) ให้ถูกต้องชัดเจนว่าเป็น "เงินกู้ยืมจากต่างประเทศ" (Foreign Loan)
- เอกสารที่ต้องเตรียม : สัญญากู้ยืมเงิน (Loan Agreement) ที่ระบุเงื่อนไขชัดเจน (วงเงิน, อัตราดอกเบี้ย, กำหนดชำระคืน) เพื่อแสดงต่อธนาคารไทยในการขอรับเงิน และเพื่อใช้เป็นหลักฐานในการโอนเงินต้นและดอกเบี้ยกลับไปประเทศจีนในอนาคต หากข้อมูลระบุไม่ชัดเจน ธนาคารพาณิชย์อาจไม่อนุมัติให้โอนเงินออกไปชำระคืนในภายหลัง
2) ข้อระวังเรื่องสัญญาและการคำนวณภาษี (กรมสรรพากร)
- ภาระภาษีใครเป็นผู้รับผิดชอบ? (Gross-up Clause) : ธนาคารในต่างประเทศมักจะมีเงื่อนไขในสัญญาว่า "ต้องได้รับดอกเบี้ยเต็มจำนวนโดยไม่หักภาษีใดๆ" (Net of Tax) หากมีข้อความนี้ หมายความว่า บริษัท ก ต้องเป็นผู้รับผิดชอบภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% แทนธนาคารจีน
ข้อควรระวังทางบัญชีและภาษี : ภาษีที่บริษัทออกแทนให้ ถือเป็น "ผลประโยชน์เพิ่ม" ของผู้รับเงิน ดังนั้นต้องนำค่าภาษีมาคำนวณเป็นฐานเพื่อหัก ณ ที่จ่ายแบบออกให้ตลอดไป (Gross-up) และค่าภาษีที่ออกแทนให้นี้ สามารถถือเป็นรายจ่ายทางภาษีของบริษัท ก ได้ หากสัญญาระบุไว้ชัดเจนว่าเป็นหน้าที่ของบริษัทไทยในการรับผิดชอบภาษี
- ความเสี่ยงจากอัตราแลกเปลี่ยน (FX Risk) : สัญญามักเป็นสกุลเงินหยวน (CNY) หรือดอลลาร์สหรัฐ (USD) บริษัทต้องระมัดระวังผลต่างกำไร-ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่บันทึกรับเงินกู้ วันสิ้นงวดบัญชี และวันที่จ่ายชำระคืน ซึ่งต้องรับรู้ในงบการเงินและคำนวณภาษีตามมาตรา 65 ทวิ (5) แห่งประมวลรัษฎากร
สรุปเอกสารสำคัญที่บริษัท ก ต้องจัดเตรียมไว้
- Loan Agreement (สัญญากู้ยืมเงิน) : ฉบับภาษาอังกฤษ หรือภาษาจีนที่มีการแปลและรับรองความถูกต้อง ชำระอากรแสตมป์ถูกต้องตามกฎหมาย (หากเข้าเงื่อนไขต้องเสีย)
- Certificate of Tax Residence (หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี) ของธนาคารจีน : เพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบการขอลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายเหลือ 10% ตาม DTA ไทย-จีน
- ใบเสร็จรับเงิน/หลักฐานการโอนเงิน (Swift Advice/Credit Advice) : ทุกครั้งที่มีการรับเงินและจ่ายคืน ทั้งเงินต้นและดอกเบี้ย เพื่อใช้ยันเอกสารบัญชีและแบบภาษี (ภ.ง.ด.54)
สรุปเป็นตาราง
หัวข้อ | รายละเอียด | ภาระหน้าที่/ข้อควรระวัง |
การกู้ยืมเงินจากธนาคารในจีน | บริษัท ก ไทย สามารถกู้ยืมเงินจากสถาบันการเงินในประเทศจีนได้ ไม่มีข้อห้ามตามกฎหมายไทย | ต้องจัดทำสัญญากู้ยืมที่มีรายละเอียดชัดเจน |
การชำระคืนเงินต้น | เงินต้นที่จ่ายคืนไม่ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน | ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย |
ดอกเบี้ยเงินกู้ | ดอกเบี้ยเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(4)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร | ต้องพิจารณาภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 ประกอบกับ DTA ไทย-จีน |
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) | อัตราปกติสำหรับดอกเบี้ยที่จ่ายไปต่างประเทศเท่ากับ 15% แต่เนื่องจากมี DTA ลดเหลือ 10% | ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์) |
สิทธิประโยชน์ DTA ไทย-จีน | กรณีผู้รับดอกเบี้ยเป็นธนาคารหรือสถาบันการเงินที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในจีน สามารถใช้อัตราภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อนได้ | ลดอัตรา WHT เหลือ 10% โดยต้องมี Certificate of Tax Residence (COR) |
กรณียกเว้นภาษีตาม DTA | ดอกเบี้ยที่จ่ายให้ธนาคารแห่งประชาชนจีนหรือธนาคารแห่งประเทศจีน ในขอบเขตภารกิจธนาคารกลาง | ได้รับยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) | ดอกเบี้ยไม่อยู่ในบังคับ VAT | ไม่ต้องนำส่ง ภ.พ.36 |
ภาษีธุรกิจเฉพาะ (SBT) | ดอกเบี้ยเป็นกิจการที่อยู่ในบังคับ SBT แต่ผู้ให้กู้เป็นธนาคารต่างประเทศที่ประกอบกิจการในต่างประเทศ | ไม่ต้องนำส่ง ภ.ธ.40 |
อากรแสตมป์ – หลักเกณฑ์ทั่วไป | สัญญากู้ยืมเงินเป็นตราสารที่ต้องเสียอากรแสตมป์ | อัตรา 1 บาทต่อวงเงินกู้ทุก 2,000 บาท หรือเศษของ 2,000 บาท สูงสุดไม่เกิน 10,000 บาท |
ผู้มีหน้าที่เสียอากรแสตมป์ | ผู้ให้กู้เป็นผู้มีหน้าที่เสียอากร | ผู้กู้เป็นผู้ขีดฆ่าแสตมป์ |
กรณีทำสัญญาในประเทศไทย | ตราสารที่ลงนามในประเทศไทย | ต้องเสียอากร ณ วันทำตราสาร |
กรณีทำสัญญาในต่างประเทศ | หากลงนามในต่างประเทศและนำต้นฉบับเข้ามาในไทย | ต้องเสียอากรภายใน 30 วันนับแต่วันที่นำเข้าประเทศไทย |
การส่งสำเนาทางอิเล็กทรอนิกส์ | การส่งผ่าน e-mail, Line หรือสำเนาเอกสาร | ไม่ถือเป็นการนำตราสารเข้ามาในประเทศไทย |
เพดานวงเงินกู้ | ไทยไม่มีการกำหนดวงเงินกู้สูงสุดจากต่างประเทศ | ขึ้นอยู่กับการอนุมัติของธนาคารผู้ให้กู้ |
ข้อกำหนด Net of Tax (Gross-up) | หากสัญญากำหนดให้ธนาคารได้รับดอกเบี้ยเต็มจำนวน | บริษัทไทยต้องรับภาระ WHT และคำนวณภาษีแบบ Gross-up |
การบันทึกบัญชีภาษี Gross-up | ภาษีที่บริษัทออกแทนถือเป็นผลประโยชน์เพิ่ม(ดอกเบี้ย) ของผู้รับ | สามารถถือเป็นรายจ่ายได้ หากระบุไว้ในสัญญาชัดเจน |
ความเสี่ยงอัตราแลกเปลี่ยน (FX Risk) | เงินกู้มักเป็นสกุล CNY หรือ USD | ต้องรับรู้กำไร/ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนตามมาตรา 65 ทวิ (5) |
เอกสารสำคัญที่ต้องจัดเตรียม | 1) Loan Agreement | ใช้ประกอบการขอใช้สิทธิ DTA การโอนเงิน และการยื่นภาษี |
อ้างอิงคำตอบ
เรื่อง | ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักรายจ่ายดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับสำนักงานใหญ่ในต่างประเทศ |
แหล่งที่มา | ข้อหารือ กรมสรรพากร |
วันที่ | 03/09/1998 |
เลขที่หนังสือ | กค 0811/12982 |
ประเภทภาษี | |
ข้อกฎหมาย | มาตรา 70 |
ข้อหารือ | ธนาคารฯ ซึ่งเป็นสถาบันการเงินที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน และได้เข้ามาตั้งสาขาในประเทศไทย ในกรณีที่สำนักงานใหญ่ของธนาคารฯ ได้ส่งเงินทุนเข้ามาให้สาขาในประเทศไทยใช้ โดยคิดดอกเบี้ยจากเงินทุนดังกล่าว นั้นสาขาในประเทศไทยจะมีสิทธินำดอกเบี้ยที่จ่ายให้สำนักงานใหญ่ในกรณีดังกล่าว มาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของสาขาในประเทศไทยได้หรือไม่ |
แนววินิจฉัย | เนื่องจากธนาคารฯ มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน ซึ่งมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทย ดังนั้น แม้ว่าธนาคารสำนักงานใหญ่และสาขาในประเทศไทยจะมีฐานะเป็นนิติบุคคลเดียวกันก็ตาม แต่โดยที่อนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีนเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน ได้มีข้อบทในการกำหนดเงินได้ และค่าใช้จ่ายของสาขา ซึ่งถือเป็นสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย เสมือนหนึ่งเป็นนิติบุคคลต่างหากจากสำนักงานใหญ่ ฉะนั้น เมื่อสาขาในประเทศไทยจ่ายดอกเบี้ยออกไปให้กับสำนักงานใหญ่ สาขาในประเทศไทย จึงมีสิทธินำดอกเบี้ยนั้น มาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของสาขาได้ อนึ่ง เมื่อสาขาในประเทศไทยจ่ายดอกเบี้ยดังกล่าวออกไปให้สำนักงานใหญ่ในประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน สาขามีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 10 ของดอกเบี้ยตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และข้อ 11 วรรคสอง แห่งอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีนเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนด้วย |
เลขตู้ | 61/27050 |
เรื่อง | กู้ยืมเงินและจ่ายดอกเบี้ยให้แก่บุคคลธรรมดาที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ |
แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
วันที่ | วันที่ถาม 06/03/2023 - วันที่ตอบ 09/03/2023 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,อากรแสตมป์ |
ข้อกฎหมาย | มาตรา 50 (2)(ก) มาตรา 52 และมาตรา 59 แห่งประมวลรัษฎากร, ลักษณะตราสาร 5 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ |
ปุจฉา | กรณีบริษัทฯ กู้ยืมเงินจากบุคคลภายนอก ซึ่งอาศัยอยู่ต่างประเทศ 37.5 ล้านบาท โดยคิดดอกเบี้ยร้อยละ 1 ต่อปีสัญญาเงินกู้ต้องติดอากรแสตมป์หรือไม่ อย่างไรคะ แล้วดอกเบี้ยจ่ายหัก ณ ที่จ่าย นำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 หรือเปล่าคะ กรณีผู้ให้กู้อยู่ต่างประเทศ |
วิสัชนา | 1. ตามลักษณะตราสาร 5 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ตราสาร “กู้ยืมเงิน หรือการตกลงให้เบิกเงินเกินบัญชีจากธนาคาร” กำหนดให้ผู้ให้กู้มีหน้าที่ต้องเสียอากรแสตมป์ในอัตรา 1 บาทต่อทุกจำนวนเงิน 2,000 บาท หรือเศษของเงิน 2,000 บาท แห่งยอดเงินที่กู้ยืมหรือตกลงให้เบิกเกินบัญชี ค่าอากรตามลักษณะแห่งตราสารนี้ เมื่อคำนวณแล้วถ้าเกิน 10,000 บาท ให้เสีย 10,000 บาท 2. ตามมาตรา 111 แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 111 ถ้าตราสารที่ต้องเสียอากรได้ทำขึ้นนอกสยามให้เป็นหน้าที่ ของผู้ทรงตราสารคนแรกในสยามต้องเสียอากร โดยปิดแสตมป์ครบจำนวนอากรและขีดฆ่าภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ได้รับตราสารนั้น ถ้าไม่ปฏิบัติตามนี้ให้ถือว่าเป็นตราสารที่มิได้ปิดแสตมป์บริบูรณ์ ถ้ามิได้ปฏิบัติตามความในวรรคก่อน ผู้ทรงคนใดคนหนึ่งแห่งตราสารต้องเสียอากร โดยปิดแสตมป์ครบจำนวนอากรและขีดฆ่าก่อน แล้วจึงจะยื่นตราสารเพื่อให้จ่ายเงิน รับรอง สลักหลัง โอน หรือถือเอาประโยชน์ได้ ผู้ทรงตราสารคนใดได้ตราสารตามความในมาตรานี้ไว้ในครอบครองก่อนพ้นกำหนดที่กล่าวไว้ในวรรคหนึ่ง ผู้ทรงคนนั้นจะเสียอากรโดยปิดแสตมป์ครบจำนวนอากรและขีดฆ่าก็ได้ โดยมีสิทธิไล่เบี้ยจากผู้ทรงคนก่อน ๆ” 3.ตามมาตรา 50 (2) แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้ (2) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) และ (4) ให้คำนวณหักตามอัตราภาษีเงินได้ เว้นแต่ (ก) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) และ (4) นอกจากที่ระบุไว้ใน (ข)(ค)(ง) และ (จ) ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ (ข) ในกรณีเงินได้พึงประเมินที่ระบุในมาตรา 48 (3)(ก) และ(ค) ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ (ค) ในกรณีเงินได้พึงประเมินที่ระบุในมาตรา 48 (3)(ข) ให้ถือว่าผู้ออกตั๋วเงิน ผู้ออกตราสารแสดงสิทธิในหนี้ หรือนิติบุคคลผู้โอนตั๋วเงินหรือตราสารดังกล่าว ให้แก่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ตามส่วนนี้เป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน และให้เรียกเก็บภาษีเงินได้จากผู้มีเงินได้ ในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ และให้ถือว่าภาษีที่เรียกเก็บนั้นเป็นภาษีที่หักไว้ (ง) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4)(ก) ที่มิได้ระบุใน (ข) และ (ค) แห่งมาตรานี้ ถ้าผู้จ่ายเงินได้มิใช่เป็นนิติบุคคล และจ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ไม่ต้องหักภาษีตามมาตรานี้ (จ) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4)(ข) ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ (ฉ) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4)(ซ) และ (ฌ) ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. กรณีบริษัทฯ จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมให้แก่บุคคลธรรมดาผู้ให้กู้ยืม ซึ่งอาศัยอยู่ต่างประเทศ จำนวน37.5 ล้านบาท ในอัตราร้อยละ 1 ต่อปี นั้น (1) สัญญาเงินกู้ดังกล่าว ต้องติดอากรแสตมป์ หากได้กระทำในประเทศไทย หรือแม้กระทำในต่างประเทศ แต่ได้นำเข้ามาในราชอาณาจักร โดยกำหนดให้เสียอากรแสตมป์ โดยวิธีแสตมป์ปิดทับตราสาร เป็นจำนวน 10,000 บาท เนื่องจากมีวงเงินกู้เกินกว่า 20 ล้านบาท (2) กรณีผู้ให้กู้ยืมอยู่ในต่างประเทศ หากกระทำตราสาร (ลงลายมือชื่อในต่างประเทศ) โดยมิได้นำสัญญากู้นั้นเข้ามาในประเทศไทย ก็ไม่พึงต้องปิดอากรแสตมป์ อนึ่ง ภาพถ่ายสัญญากู้ยืมเงิน (ไม่ถือเป็นตราสารหรือสำเนาตราสาร) 2. ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่บริษัทฯ ได้จ่ายให้แก่บุคคลธรรมดาชาวต่างประเทศ และมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้บริษัทฯ คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 15% ของเงินได้ และนำส่งพร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.2 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 50 (2)(ก) มาตรา 52 และมาตรา 59 แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
