คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528
 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ข้อ 2ให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินคำนวณหักภาษีไว้ทุกครั้งที่จ่ายเงินได้พึงประเมินแต่ละครั้งในอัตราร้อยละของเงินได้พึงประเมินตามที่ระบุในคำสั่งนี้

ข้อ 9ให้บุคคล บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากรให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
                   (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้นิติบุคคลเฉพาะที่เป็นรางวัลในการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค หรือการอื่นใดอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 5.0

 "ข้อ 12/2 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายรางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขายให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
                       (1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

เรื่อง

จัดกิจกรรมส่งเสริมการขายโดยลูกค้าซื้อสินค้า แล้วได้แต้มสะสมนำมาแลกสินค้า

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 30/04/2023 - วันที่ตอบ 30/04/2023

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545

ปุจฉา

ทางบริษัทฯ จัดกิจกรรมส่งเสริมการขายโดยลูกค้าซื้อสินค้า แล้วได้แต้มสะสม โดยสามารถนำแต้มสะสม มาแลกของ ดังนี้

    1. สินค้าของบริษัทฯ  

    2. เครื่องใช้ไฟฟ้า

ทางบริษัทฯ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องหรือไม่ และทางบริษัท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับกิจกรรมส่งเสริมการขาย 3% ทางบริษัทฯ ทำถูกต้องแล้วใช่ไหมคะ ขออาจารย์แนะนำข้อกฏหมาย หากทางบริษัทฯ ต้องมีภาระภาษีอย่างอื่นเพิ่มเติม

วิสัชนา

ตามข้อ 1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545 เรื่อง การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2545 กรมสรรพากรวางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ตามข้อ 12/2 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528  ดังต่อไปนี้

    “ข้อ 1 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ได้ขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อซึ่งได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้ซื้อได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ เช่น ผู้ซื้อสินค้าเป็นผู้ประกอบการขายปลีกหรือขายส่งสินค้าหรือผู้แทนจำหน่าย เมื่อผู้ขายสินค้าดังกล่าวจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ซึ่งอาจเป็นสัญญาระยะยาว ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย

         รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ตามวรรคหนึ่ง หมายถึง เงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินช่วยเหลือ เงินส่วนลด หรือเงินอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันที่ผู้ขายสินค้าซึ่งเป็นผู้ผลิตหรือผู้จัดจำหน่ายได้จ่ายให้แก่ผู้ซื้อสินค้าซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่ายที่ซื้อสินค้าโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ ทั้งนี้ ไม่ว่าเงินดังกล่าวจะคำนวณจากฐานการซื้อขายหรือคำนวณจากฐานอื่นใด เพื่อให้มีผลต่อการขาย การลดต้นทุน หรือลดรายจ่าย ของผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่าย” 

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

    กรณีบริษัทฯ จัดกิจกรรมส่งเสริมการขายโดยลูกค้าซื้อสินค้า แล้วได้แต้มสะสม โดยสามารถนำแต้มสะสม มาแลกสินค้าของบริษัทฯ หรือเครื่องใช้ไฟฟ้า เช่นนี้ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าสินค้าที่บริษัทฯ มอบให้ลูกค้ามารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องแล้ว และบริษัทฯ ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับกิจกรรมส่งเสริมการขายในอัตรา 3% ของมูลค่าสินค้า และภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ปฏิบัติถูกต้องแล้ว

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

เรื่อง

กรณีบริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 20/03/2017 - วันที่ตอบ 08/04/2017

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

ข้อ 2 (1) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542, มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

บริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล และดำเนินการเมื่อแจกรางวัลผู้โชคดี ดังนี้
1. เก็บค่าภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% (คิดจาก มูลค่าของที่แจกรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นฐานคำนวณ 5%) และบริษัทฯออกหนังสือรับรองการ หัก ภาษี ณ ที่จ่ายให้)
2. เก็บค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%จากผู้รับรางวัล (คิดจากมูลค่าของที่แจก เป็นฐานคำนวณ 7%)
 ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้รับรางวัล บริษัทฯต้องออกใบกำกับภาษี ให้ผู้รับรางวัลหรือไม่ (หรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องออกใบกำกับภาษี) ออกแค่หลักฐานใบรับเงินธรรมดากรณีที่ผู้จ่ายเงินประสงค์ขอเป็นหลักฐาน และบริษัทฯก็นำส่งภาษี Vat ให้สรรพากรถูกต้องตามกฎเกณฑ์
    3. กรณีผู้รับรางวัล เป็นผู้จดทะเบียนเข้า Vat ( ไม่ว่าเป็นบุคคลธรรมดา หรือ นิติบุคคล ) ขอ Vat คืนในกรณีรับของรางวัลตามกล่าวข้างต้นได้หรือไม่
 ขอเรียนถามเพื่อจะได้ปฎิบัติได้ถูกต้อง และจะได้แนะนำผู้รับรางวัลด้วยค่ะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล และเมื่อแจกรางวัลผู้โชคดี บริษัทฯ ได้ดำเนินการดังต่อไปนี้ จึงสอบถามว่า
    1. บริษัทฯ เรียกเก็บภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้าที่แจก และออกหนังสือรับรองการ หัก ภาษี ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้มีเงินได้
....(1) กรณีบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้า โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้มีเงินได้
....(2) กรณีบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้มีเงินได้ ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้า โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทฯ ออกให้หรือไม่เรียกเก็บ จากผู้มีเงินได้ ในกรณีบริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ได้รับรางวัล ทั้งนี้ ตามข้อ 2 (1) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542
2. บริษัทฯ เรียกเก็บค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ของมูลค่าสินค้าที่แจก จากผู้รับรางวัล โดยบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี ให้แผู้รับรางวัล (หรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องออกใบกำกับภาษี) ออกแค่หลักฐานใบรับเงินธรรมดา กรณีที่ผู้จ่ายเงินประสงค์ขอเป็นหลักฐาน และบริษัทฯก็นำส่งภาษี Vat ให้สรรพากรถูกต้องตามกฎเกณฑ์
    3. กรณีผู้รับรางวัล เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคล ) ย่อมสามารถนำภาษีซื่อตามใบกำกับภาษีที่บริษัทฯ ได้เรียกเก็บไปใช้เป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระได้ เพราะไม่เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีให้รางวัลจากการชิงโชค

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 25/04/2018 - วันที่ตอบ 27/04/2018

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

ปุจฉา

ดิฉันขอรบกวนสอบประเด็นปัญหาดังนี้ค่ะ
กรณีนาย ก เป็นเจ้าของเว็บเพจ ซึ่งในเว็บเพจมีการให้ร่วมสนุก เช่น ให้แชร์และแสดงความคิดเห็นไว้ใต้ภาพ (ภาพโฆษณา) แล้วจะสุ่มเลือกผู้โชคดีเพื่อแจกของรางวัล
 กรณีดังกล่าว นาย ก ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตาม ท.ป. 4/2528 หรือไม่คะ

วิสัชนา

        กรณีนาย ก เป็นเจ้าของเว็บเพจ ซึ่งในเว็บเพจมีการให้ร่วมสนุก เช่น ให้แชร์และแสดงความคิดเห็นไว้ใต้ภาพ (ภาพโฆษณา) แล้วจะสุ่มเลือกผู้โชคดีเพื่อแจกของรางวัล
 กรณีดังกล่าว ถือได้ว่านาย ก ได้จ่ายรางวัลจากการชิงโชค จึงมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ตามข้อ 9 (1) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

กรณีบริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 20/03/2017 - วันที่ตอบ 08/04/2017

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

ข้อ 2 (1) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542, มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

บริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล และดำเนินการเมื่อแจกรางวัลผู้โชคดี ดังนี้
1. เก็บค่าภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% (คิดจาก มูลค่าของที่แจกรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นฐานคำนวณ 5%) และบริษัทฯออกหนังสือรับรองการ หัก ภาษี ณ ที่จ่ายให้)
2. เก็บค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%จากผู้รับรางวัล (คิดจากมูลค่าของที่แจก เป็นฐานคำนวณ 7%)
 ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้รับรางวัล บริษัทฯต้องออกใบกำกับภาษี ให้ผู้รับรางวัลหรือไม่ (หรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องออกใบกำกับภาษี) ออกแค่หลักฐานใบรับเงินธรรมดากรณีที่ผู้จ่ายเงินประสงค์ขอเป็นหลักฐาน และบริษัทฯก็นำส่งภาษี Vat ให้สรรพากรถูกต้องตามกฎเกณฑ์
    3. กรณีผู้รับรางวัล เป็นผู้จดทะเบียนเข้า Vat ( ไม่ว่าเป็นบุคคลธรรมดา หรือ นิติบุคคล ) ขอ Vat คืนในกรณีรับของรางวัลตามกล่าวข้างต้นได้หรือไม่
 ขอเรียนถามเพื่อจะได้ปฎิบัติได้ถูกต้อง และจะได้แนะนำผู้รับรางวัลด้วยค่ะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ จัดรายการจับสลากชิงโชคแจกรางวัล และเมื่อแจกรางวัลผู้โชคดี บริษัทฯ ได้ดำเนินการดังต่อไปนี้ จึงสอบถามว่า
    1. บริษัทฯ เรียกเก็บภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้าที่แจก และออกหนังสือรับรองการ หัก ภาษี ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้มีเงินได้
....(1) กรณีบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้า โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้มีเงินได้
....(2) กรณีบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้มีเงินได้ ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของมูลค่าสินค้า โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทฯ ออกให้หรือไม่เรียกเก็บ จากผู้มีเงินได้ ในกรณีบริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ได้รับรางวัล ทั้งนี้ ตามข้อ 2 (1) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542
2. บริษัทฯ เรียกเก็บค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ของมูลค่าสินค้าที่แจก จากผู้รับรางวัล โดยบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี ให้แผู้รับรางวัล (หรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องออกใบกำกับภาษี) ออกแค่หลักฐานใบรับเงินธรรมดา กรณีที่ผู้จ่ายเงินประสงค์ขอเป็นหลักฐาน และบริษัทฯก็นำส่งภาษี Vat ให้สรรพากรถูกต้องตามกฎเกณฑ์
    3. กรณีผู้รับรางวัล เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคล ) ย่อมสามารถนำภาษีซื่อตามใบกำกับภาษีที่บริษัทฯ ได้เรียกเก็บไปใช้เป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระได้ เพราะไม่เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง