Case study
ซื้อกระเช้าดอกไม้เนื่องในวันเกิดให้ บริษัทในเครือ และ ผู้บริหารของบริษัทตัวเอง สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่
| เรื่อง | ซื้อกระเช้าดอกไม้เนื่องในวันเกิดให้ บริษัทในเครือ และ ผู้บริหารของบริษัทตัวเอง สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| วันที่ | 07/02/2026 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำถาม | 1.บริษัทมอบกระเช้าดอกไม้ ให้กับผู้บริหารบริษัทในเครือเดียวกันเนื่องในวันเกิด และบริษัทในเครือดังกล่าวนี้เป็นบริษัทที่ให้เช่าพื้นที่สำนักงานด้วย โดยกระเช้ามีมูลค่า 2,500 บาท อยากสอบถามว่า ค่ากระเช้าจำนวน 2,500 สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่ 2.บริษัทมอบกระเช้าดอกไม้ ให้กับผู้บริหารของบริษัทตัวเองเนื่องในวันเกิด โดยกระเช้ามีมูลค่าเกิน 2,500 บาท อยากสอบถามว่า ค่ากระเช้าจำนวน 2,500 ไม่สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ใช่หรือไม่ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำตอบ | การพิจารณารายจ่ายว่าจะ ค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่ ต้องดูว่า รายจ่ายนั้นมี ความจำเป็นและเกี่ยวข้อง ก่อให้เกิดประโยชน์กับบริษัทหรือไม่ ตอบ 1 การมอบกระเช้าดอกไม้ให้ผู้บริหาร “บริษัทในเครือ” (ผู้ให้เช่าพื้นที่สำนักงาน) มูลค่า 2,500 บาท เนื่องในวันเกิด เป็นความสัมพันธ์ส่วนบุคคล ถือเป็นการให้ในลักษณะเป็นการส่วนตัว และเสน่หา และไม่ก่อให้เกิดประโยชน์แก่บริษัท จึงไม่สามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษี เนื่องจากเข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3)(13) แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ตาม ถ้าเปลี่ยนข้อเท็จจริง เป็น การมอบกระเช้าดอกไม้ เพื่อแสดงความยินดี ในงานเปิดบริษัท งานครบรอบปีของการเปิดบริษัท ถือเป็นการรับรองทางการค้าเพื่อการเจรจาธุรกิจ มีวัตถุประสงค์เพื่อก่อให้เกิดประโยชน์แก่บริษัทในอนาคต จึง ถือเป็นรายจ่ายที่ เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ จะสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้*(1) เนื่องจากไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร หมายหตุ *(1) : รายจ่ายเพื่อการรับรองทางการค้าเพื่อการเจรจาธุรกิจ ตามมาตรา 65 ตรี (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ ข้อ 3 (3) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) บริษัทสามารถรับรู้รายจ่ายได้ไม่เกิน 2,000 บาท ต่อคนต่อคราว ดังนั้นการให้กระเช้าดอกไม่จึงสามารถรับรู้เป็น รายจ่ายทางภาษีได้ 2,000 บาท และ รายจ่ายบวกกลับทางภาษี 500 บาท ภาษีซื้อสำหรับค่ารับรองเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ไม่สามารถนำไปเครดิตหักกับภาษีขายได้ แต่สามารถนำมารับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ (รวมกันกับค่าสินค้าไม่เกิน 2,000 บาท ตามที่ได้อธิบายไปข้างต้น ทั้งนี้ตามมาตรา 82/5 (4) แห่งประมวลรัษฎากร และ มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร ตอบ 2 การมอบกระเช้าดอกไม้ให้ “ผู้บริหารของบริษัทตนเอง” มูลค่าเกิน 2,500 บาท เนื่องในวันเกิด เป็นความสัมพันธ์ส่วนบุคคล ถือเป็นการให้ในลักษณะเป็นการส่วนตัว และเสน่หา และไม่ก่อให้เกิดประโยชน์แก่บริษัท จึงไม่สามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษี เนื่องจากเข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3)(13) แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ตาม ถ้าเปลี่ยนข้อเท็จจริง เป็น การมอบกระเช้าดอกไม้ในวันเกิดของพนักงาน เนื่องจากสิทธิสวัสดิการตามกฏระเบียบของบริษัท โดยการให้นี้จะต้องไม่เลือกปฏิบัติให้ฉพาะผู้บริหารเท่านั้น แต่เป็นการให้พนักงานทั้งหมด โดยไม่เลือกปฏิบัติตามเงื่อนไขของบริษัท (แต่ละตำแหน่งอาจให้มูลค่าไม่เท่ากันก็ได้ แต่ถ้าตำแหน่งเดียวกันควรเท่ากัน) กรณีแบบนี้จะถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับบริษัท มีวัตถุประสงค์เพื่อก่อให้เกิดขวัญและกำลังใจกับพนักงาน จึง ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ จะสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้*(2) เนื่องจากไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร หมายหตุ *(2) : รายจ่ายเกี่ยวกับพนักงานเมื่อบริษัทรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีของบริษัทแล้ว ทางฝั่งผู้รับก็ย่อมต้องรับรู้เป็นรายได้ของตนด้วยเช่นกัน ดังนั้นผู้บริหาร กรรมการ หรือ พนักงาน ผู้ที่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร ประโยชน์ส่วนเพิ่มจากการจ้างแรงงาน จะ ต้องนำมาคำนวณรวมเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร สรุป
แนะนำเพิ่มเติม แนวทางการจัดให้มี “ของขวัญ / สวัสดิการ” เพื่อให้สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้นั้น มีหลักสำคัญในการพิจารณาคือ รายจ่ายดังกล่าวต้องมีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ มิใช่เป็นประโยชน์ส่วนบุคคลของบุคคลใดบุคคลหนึ่ง โดยกำหนดให้เป็นสวัสดิการของบริษัท เช่น การให้ของขวัญหรือสิทธิประโยชน์ต่าง ๆ ให้อยู่ในลักษณะของ “สวัสดิการพนักงาน” อย่างเป็นระบบ โดยต้องมีคุณสมบัติสำคัญ เช่น เป็นสวัสดิการที่ให้แก่พนักงานตามหลักเกณฑ์เดียวกัน ไม่เลือกให้เฉพาะบุคคลใดบุคคลหนึ่งเป็นการเฉพาะเจาะจง เนื่องจากถ้าให้ของขวัญเฉพาะกรรมการ ผู้บริหารบางราย หรือให้ตามดุลยพินิจโดยไม่มีหลักเกณฑ์รองรับ ย่อมมีความเสี่ยงที่จะถูกตีความว่าเป็นรายจ่ายต้องห้าม ตัวอย่างสวัสดิการที่มีลักษณะเหมาะสม ได้แก่ สวัสดิการของขวัญวันเกิดพนักงาน สวัสดิการตามอายุงาน สวัสดิการตามระดับตำแหน่งที่กำหนดเป็นกลุ่ม อ้างอิงกฎหมาย
อ้างอิงคำตอบ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
