เรื่อง

ซื้อทองรูปพรรณมาเพื่อจับสลากเป็นของขวัญปีใหม่ให้แก่พนักงาน

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 03/01/2020 - วันที่ตอบ 03/01/2020

ประเภทภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (14) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

ปุจฉา

สอบถามอาจารย์ค่ะ ทองรูปพรรณ ที่บริษัทฯ นำมาจับของขวัญปีใหม่ให้พนักงาน เราเอาราคาอะไรมาคำนวณขาย และคำนวณซื้อค่ะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ ซื้อทองรูปพรรณมาเพื่อจับสลากเป็นของขวัญปีใหม่ให้แก่พนักงานนั้น ร้านค้าทองตู้แดง (ที่มีใบอนุญาตค้าทองเก่า) ได้สิทธิไม่ต้องนำมูลค่าทองคำมานับรวมเป็นฐานภาษี ตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (14) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร ดังจะสังเกตได้จากใบกำกับภาษีจะคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างของราคาทองรูปพรรณที่ขายกับราคาทองรูปพรรณที่สมาคมค้าทองคำประกาศรับซื้อคืนในวันที่ขายทองรูปพรรณ หรือค่ากำเหน็จ เท่านั้น ที่จะนำมาใช้เป็นภาษีซื้อ

 แต่ในการแจกทองรูปพรรณ เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ใช่ผู้ประกอบการร้านค้าทองตู้แดง (ที่มีใบอนุญาตค้าทองเก่า) ย่อมไม่ได้สิทธิดังเช่นผู้ประกอบการดังกล่าว จึงต้องนำมูลค่าทองรูปพรรณทั้งจำนวนมาคำนวณภาษีขาย เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

บริษัทฯ แจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 31/08/2023 - วันที่ตอบ 06/10/2023

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40 (1), มาตรา 50 (1), มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ), มาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

กรณีบริษัทฯ ต้องการแจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ทองคำน้ำหนัก 1 บาท นี้ได้รับจาก Supplier โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ทางบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้เมื่อจะนำทองดังกล่าวแจกพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ต้องหักภาษีพนักงานอย่างไรบ้างค่ะ และมูลค่าทองที่ต้องบันทึกบัญชี ณ วันที่ได้ทอง หรือวันที่แจกพนักงานค่ะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ ได้รับทองคำน้ำหนัก 1 บาททองคำ จาก Supplier เนื่องจากการส่งเสริมการขาย โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ซึ่งบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้

เมื่อบริษัทฯ นำทองคำดังกล่าวมาแจกให้พนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่

1. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม

    การแจกทองคำให้แก่พนักงาน ถือเป็นการ “ขาย” สินค้าให้แก่พนักงาน ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากดร โดยคำนวณมูลค่าทองคำเป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมูลค่าที่บริษัทฯ ได้บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ โดยอนุโลม

    (1) หากบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ

    (2) แต่ถ้าบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที ป. 86/2542ฯ

2.กรณีเงินได้นิติบุคคล

    (1) ให้บริษัทฯ รับรู้มูลค่าทองคำตามมูลค่าที่บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ เป็นรายจ่ายเกี่ยวกับพนักงาน ในรอบระยะเวลาบัญชีที่มอบทองคำให้แก่พนักงานตามเกณฑ์สิทธิ

    (2) หากบริษัทฯ มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรถือว่า บริษัทฯ มีรายจ่าย “ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่มิได้เรียกเก็บ” อันถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร

3. กรณีภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

    (1) บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าทองคำตามข้อ 2 (1) มาถือรวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

    (2) และหากบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากพนักงาน ก็ให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมารวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยเช่นเดียวกับมูลค่าทองคำตาม (1)

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"