FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist
หลักการ Arm’s Length คือ อะไร ทำไม อย่างไร
| เรื่อง | หลักการ Arm’s Length คือ อะไร ทำไม อย่างไร |
| แหล่งที่มา | FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | หลักการ Arm’s Length คือ อะไร ทำไม อย่างไร |
| คำตอบ | หลักการ Arm’s Length เป็น “เครื่องมือ” ที่บริษัทที่มีความสัมพันธ์กันใช้กำหนด และเป็น “ไม้บรรทัด” ใช้ตรวจสอบราคาโอนสำหรับธุรกรรมระหว่างกันให้ถูกต้องเหมาะสม กลไกการทำงานของหลักการนี้ก็ตรงไปตรงมาเหมือนกับชื่อของมัน นั่นคือ ถ้าสองบริษัทใกล้ชิดแบบตัวแทบจะติดกัน ก็ให้ผลักออกไปจน “สุดช่วงแขน” โดยกำหนดราคาสินค้า ทรัพย์สินหรือบริการเหมือนคนไม่รู้จักกัน คือให้เท่ากับราคาที่เกิดจากการเจรจาต่อรอง หรือที่เรียกว่า “ราคาตลาด” ทำไมต้อง Arm’s Length ? เมื่อบริษัทที่เป็นอิสระต่อกันซื้อขายสินค้าหรือให้บริการระหว่างกัน ทั้งสองบริษัทย่อมตกลงราคาซื้อขายหรือค่าบริการด้วย “กลไกตลาด” (Market force) คือมีการเจรจาต่อรองกัน ในแง่ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ กลไกราคาเป็นเครื่องมือจัดสรรทรัพยากรที่อยู่จำกัดไปผลิตสินค้าหรือให้บริการที่สอดคล้องกับอุปสงค์ของผู้บริโภคอย่างมีประสิทธิภาพ ในประเด็นภาษี หากราคาโอนไม่สะท้อนถึงกลไกราคาและหลักการ Arm’s Length แล้ว รายจ่ายหรือรายได้ของบริษัทย่อมจะถูกบิดเบือนไป (ทำกำไรไหลจากประเทศที่อัตราภาษีสูงไปยังประเทศที่อัตราต่ำกว่า) สมาชิกกลุ่ม OECD จึงตกลงกันให้สรรพากรในแต่ละประเทศสามารถปรับปรุงรายได้รายจ่ายให้เป็นไปตามหลักการ Arm’s Length เพื่อการจัดเก็บภาษี [OECD Guidelines, Chapter 1, paragraphs 1.2-1.3] อย่างไรถึง Arm’s Length ? การกำหนดราคาโอนให้เป็นเสมือนราคาตลาดอาจทำได้โดยจำลองแบบกลไกราคา โดยกำหนดให้มีการเจรจาต่อรองกัน เดิมที คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.113/2545 ก็ยอมรับและแนะนำให้เจ้าหน้าที่ฯ ตรวจสอบ “เอกสารที่ใช้เป็นหลักฐานแสดงหลักการพื้นฐานและท่าทีในการเจรจาของผู้เสียภาษี” แต่การอธิบายให้เจ้าหน้าที่ฯ เชื่อตามนั้นอาจไม่ใช่งานง่าย และในปัจจุบันนี้ก็ไม่มีกำหนดเช่นนั้นแล้ว แนวปฏิบัติตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 400) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน บัญญัติให้บริษัทที่มีความสัมพันธ์กันกำหนดราคาโอนให้เท่ากับราคาที่กำหนดโดยบริษัทที่เป็นอิสระต่อกัน โดยเลือกใช้วิธีการกำหนดราคา 1 ใน 5 วิธีที่ได้รับการรับรองแล้ว ซึ่งจะอธิบายเกี่ยวกับวิธีการเหล่านี้ในโอกาสต่อไป
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB: Phongnarin Ratanarangsikul ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ " Phongnarin Ratanarangsikul " |
