อัตราภาษีขาย%

• บริษัท ก ส่งมอบสินค้าให้บริษัท ข ตามคำสั่งของ A ต่างประเทศ  ถือว่า บริษัท ก ส่งมอบสินค้าในประเทศไทย จึงต้องเสีย VAT 7%
• ไม่ถือเป็นการขายระหว่างกันของผู้ประกอบการปลอดอากรระหว่าง บริษัท ก และบริษัท ข ดังนั้น  จึงไม่ได้สิทธิ์ VAT 0%     ตามมาตรา 80/1(6) แห่งประมวลรัษฎากร

รายงานภาษีขาย

• บริษัท ก ความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่มีการส่งมอบสินค้าให้บริษัท ข ตามคำสั่งของ A ต่างประเทศ  

บันทึกรายได้ 

• บริษัท ก บันทึกรายได้เมื่อส่งมอบสินค้าเมื่อมีการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน(โอนกรรมสิทธิ์)  
• กรณีขายสินค้าเป็นเงินเชื่อ Dr. ลูกหนี้  / Cr. รายได้

เอกสารประกอบ

การบันทึกบัญชี

• ออกเป็นใบกำกับภาษี  (Tax Invoice)  7%
• ไม่ต้องทำเอกสารผ่านพิธีการนำสินค้าเข้าไปในเขตปลอดอากร (กศก.122)  เนื่องจากอยู่ใน Free Zone เดียวกัน ไม่ได้นำสินค้าออกจาก FZ

มาตรา 80/1 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้

      (6) การขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับคลังสินค้าทัณฑ์บน หรือระหว่างผู้ประกอบการกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ไม่ว่าจะอยู่ในเขตเดียวกันหรือไม่ หรือระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ทั้งนี้ เฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด
             ( พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 35) พ.ศ. 2544 ) ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 123) )
 คลังสินค้าทัณฑ์บนตามวรรคหนึ่ง ให้หมายความถึงคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร

มาตรา 83/6เมื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี
             (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว ตามมาตรา 85/3

เรื่อง

บริษัทฯ ตั้งอยู่เขตปลอดอากร ขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกาแต่ลูกค้าให้เก็บสินค้าไว้ผลิตในไทย ไม่ได้ผ่านพิธีการส่งออก ต้องออกใบกำกับภาษีอย่างไร

https://tax-ez.info/QA/View/4LhsCCab

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 08/12/2022 - วันที่ตอบ 31/12/2022

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตชิ้นส่วนอะไหล่ ซึ่งสถานประกอบการตั้งอยู่ในเขตปลอดอากร บริษัทฯ ได้นำเข้าแม่พิมพ์สำหรับผลิตชิ้นงานจากญี่ปุ่น ตามคำสั่งซื้อของลูกค้าที่อเมริกา โดยลูกค้าระบุให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อใช้ในการผลิตสินค้าของลูกค้า บริษัทฯ จึงออกใบกำกับภาษีอัตรา 0% ให้ลูกค้าที่อเมริกา เพื่อเป็นการเรียกเก็บค่าแม่พิมพ์ดังกล่าว และเก็บสินค้าไว้ที่บริษัทฯ โดยไม่ได้กระทำพิธีการส่งออก แต่อย่างใด

ขอเรียนสอบถามดังนี้

    1. การขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกาบริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% ถูกต้องแล้วหรือไม่

    2.เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ส่งออกแม่พิมพ์ให้ลูกค้า จึงไม่ได้ดำเนินพิธีการส่งออกจุดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้เมื่อใด

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตชิ้นส่วนอะไหล่ ซึ่งสถานประกอบการตั้งอยู่ในเขตปลอดอากรบริษัทฯ ได้รับคำสั่งซื้อสินค้าจากลูกค้าในประเทศสหรัฐอเมริกา จึงได้นำเข้าแม่พิมพ์สำหรับผลิตชิ้นงานจากญี่ปุ่น ทั้งนี้ ตามคำสั่งซื้อของลูกค้าที่อเมริกา โดยลูกค้าระบุให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อใช้ในการผลิตสินค้าของลูกค้า เพื่อเป็นการเรียกเก็บค่าแม่พิมพ์ดังกล่าว และเก็บแม่พิมพ์ดังกล่าวไว้ที่บริษัทฯ

    1. การขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกา โดยที่สินค้าแม่พิมพ์ยังอยู่ที่บริษัทฯ เช่นนี้ ถือเป็นการขายสินค้าแม่พิมพ์ในประเทศไทย บริษัทฯ จึงไม่สิทธิออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ดำเนินทำพิธีการทางศุลกากรเพื่อส่งออก แต่อย่างใด การออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% จึงยังไม่ถูกต้อง ซึ่งบริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีในอัตรา 7% ของราคาแม่พิมพ์ จึงจะถูกต้อง  

    2.เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ส่งออกแม่พิมพ์ให้ลูกค้า จึงไม่ได้ดำเนินพิธีการส่งออก จุดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือว่า บริษัทฯ ได้ส่งมอบสินค้าแม่พิมพ์ให้ลูกค้า ตามคำสั่งของลูกค้าที่ให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อผลิตชิ้นส่วนให้แก่ลูกค้า และภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้เมื่อบริษัทฯ ตกลงโอนกรรมสิทธิในแม่พิมพ์ดังกล่าวให้แก่ลูกค้า (ตามอินวอยซ์)  

    อนึ่ง หากบริษัทฯ ประสงค์จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% บริษัทฯ ต้องเรียกเก็บค่าชิ้นส่วนอะไหล่ล่วงหน้า (Advanced) เท่ากับราคาแม่พิมพ์ โดยถือว่า บริษัทฯ ผลิตชิ้นส่วนให้แก่ลูกค้าเป็นจำนวนตามที่ตกลงกัน สำหรับแม่พิมพ์ที่นำเข้า ให้นำไปถือเป็นทรัพย์สิน ทยอยนำมาถือต้นทุนสินค้าที่ผลิตได้ตามจำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา โดยเพิ่มราคาชิ้นส่วนตามมูลค่าแม่พิมพ์

เครดิต อาจารย์ก้อย Dr. Sirada Jarutakanon

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"