ภาระภาษีกับกิจกรรมส่งเสริมการขาย และหัก ณ ที่จ่าย

Case study

ภาระภาษีกับกิจกรรมส่งเสริมการขาย และหัก ณ ที่จ่าย

เรื่อง

แหล่งที่มา

Case study

วันที่

31/01/2026

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

คำถาม

บริษัท A จัดกิจกรรมส่งเสริมการขายกับห้างฯ ฺB ระยะเวลา 24/1/26 – 10/01/26 ทุกสาขา ห้างฯ B มีทั้งหมด 10 สาขา โดยมีเงื่อนไขต้องทำยอดขายให้ถึงตามเป้า อย่างน้อย 100% โดยที่ทุกคนจะได้รางวัล แต่ได้ไม่เท่ากัน ขึ้นกับ % ที่ achieve และคะแนนข้ออื่นๆ ที่ตกลงกัน โดยผู้จัดการสาขาช่วยเชียร์และผลักดันสินค้าขายออก(Sales out), การจัดเรียงสินค้าน่าสนใจ, แบรนด์สินค้าที่ยอดขายสูง ฯลฯ ) โดยจะจ่ายเงินรางวัลให้กับผู้จัดการสาขาเป็นพนักงานของห้างฯ นั้นๆ ทั้ง 10 สาขาได้ทุกสาขา

สาขาที่ได้ที่ 1 = 6,000

สาขาที่ได้ที่ 2 = 3,000

สาขาที่ได้ที่ 3 = 1,000

สาขาอื่นๆได้ Gift Voucher = 500

ขอเรียนสอบถาม

1. เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินให้กับพนักงานของห้างฯ B จะต้องมีภาระภาษีที่เกี่ยวข้องอะไรบ้าง การจ่ายเงินรางวัลดังกล่าวข้างต้นให้กับพนักงานของห้างฯ B บริษัทต้อง หัก ภาษี ณ ที่จ่าย 3% หรือ 5%

2. ถ้าแจกรางวัลให้กับพนักงานห้างฯ B ที่ได้ที่ 1 - 3 เท่านั้น ไม่ได้ให้พนักงานทุกคน จะเข้าลักษณะเป็นการจ่ายรางวัลในการประกวด แข่งขัน ที่ต้องอยู่ในบังคับต้อง หักภาษี ณ ที่จาย 5% หรือไม่ มีหลักการพิจารณาอย่างไร

3. เอกสาร Support การจ่ายเงินค่ากิจกรรมส่งเสริมการขายเพื่อเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีต้องมีอะไรบ้าง

คำตอบ

ตอบ บริษัท A จัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย โดยมีการจ่าย “เงินรางวัล/สิ่งตอบแทน” Incentive / Commission / Sale Promotion ให้แก่ผู้จัดการสาขา ซึ่งเป็น พนักงานของห้างฯ B มิใช่พนักงานของบริษัท A และการจ่ายเงินเป็นไปเพื่อจูงใจให้ช่วยผลักดันยอดขายและภาพลักษณ์สินค้า

1.ภาระภาษีที่เกี่ยวข้องเมื่อบริษัท A จ่ายเงินให้พนักงานของห้างฯ B

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย พนักงานของห้างฯ B

การจ่ายเงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็น เงินได้พึงประเมินของบุคคลธรรมดา (พนักงานห้างฯ B) ที่ได้รับจากบุคคลอื่นซึ่งไม่ใช่นายจ้าง โดยมีลักษณะเป็นค่าตอบแทน/เงินรางวัลจากกิจกรรมส่งเสริมการขายภาระภาษีที่เกี่ยวข้องมีดังนี้

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

บริษัทมีหลักฐานพิสูจน์ชัดเจน บริษัทสามารถรับรู้รายจ่ายค่าส่งเสริมการขายเพื่อเป็นแรงจูงใจ บริษัทสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ โดยไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้าม

แต่ ถ้าบริษัทไม่มีหลักฐาน หรือมีหลักฐานแต่ไม่เพียงพอ ไม่สมเหตุสมผล บริษัทมีความเสี่ยงที่จะถูกเจ้าหน้าที่ประเมินว่า รายจ่ายนี้เป็นการให้โดยเสน่หา กับบุคคลอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานและไม่เป็นประโยชน์กับบริษัทตามมาตรา 65 ตรี (3)(13) แห่งประมวลรัษฎากร

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่..

(13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย แบ่งได้ 2 กรณี

บริษัท A จ่ายเงินให้กับพนักงานห้าง B โดยตรง (กรณีนี้ดูเหมือนจะยากในการปฏิบัติจริง บริษัทจะทราบได้อย่างไร ว่าพนักงานคนใดขายได้สูงสุด) เมื่อ บริษัท A โอนเงินให้ พนักงานของห้าง B (เป็นรายคน) :

พนักงานขายของห้าง B เป็นตัวแทนจำหน่ายสินค้าของ บริษัท A ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย พนักงานของห้าง B ในอัตรา3% ของเงินได้ ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 12/2 (1)
พนักงานขายของห้าง B ไม่ได้เป็นตัวแทนจำหน่ายสินค้าของ บริษัท A ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย พนักงานของห้าง B ในอัตราก้าวหน้า และ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

บริษัท A จ่ายเงินให้กับ ห้าง B และ ห้าง B ได้จ่ายให้พนักงานของห้างเอง

เมื่อบริษัท A โอนเงินให้ ห้าง B : บริษัท A ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ห้าง B ในอัตรา3% ของเงินได้ ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 12/2 (2)
เมื่อห้าง B จ่ายเงิน รางวัล(incentive/Commission) พร้อมกับเงินเดือน ห้าง B มีหน้าที่ต้องคำนวณเงินได้ตามอัตราก้าวหน้า และ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด

(2) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็นค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้นั้นไม่ว่าหน้าที่ หรือตำแหน่งงาน หรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว

(8) เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (7) แล้ว

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528
เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ข้อ 2ให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินคำนวณหักภาษีไว้ทุกครั้งที่จ่ายเงินได้พึงประเมินแต่ละครั้งในอัตราร้อยละของเงินได้พึงประเมินตามที่ระบุในคำสั่งนี้

"ข้อ 12/2 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายรางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขายให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
(1) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้

(1) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย เพื่อให้ได้จำนวนเงินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี แล้วคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายตามความในวรรคก่อนไม่ลงตัว เหลือเศษเท่าใดให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่าจำนวนภาษีที่จะต้องเสียทั้งปี

ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ (2) ซึ่งเป็นเงินที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน ซึ่งได้คำนวณจ่ายจากระยะเวลาที่ทำงาน และได้จ่ายตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ให้คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48(5) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) นอกจากที่ระบุไว้ในวรรคสาม ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้

อ้างอิงคำตอบ

เรื่อง	ออกใบลดหนี้รายได้ข้ามปี / เงินมัดจำค่าเช่าอสังหาฯ / บริษัท supplier จ่ายค่า incentive ให้กับพนักงานขายของบริษัท
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 02/09/2024 - วันที่ตอบ 10/09/2024
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อกฎหมาย	มาตรา 50 (1), มาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร ,คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2545 ฯ
ปุจฉา	1. สอบถามเรื่องของการลดหนี้รายได้ข้ามปี บริษัทฯ ได้มีการขายสินค้า พร้อมติดตั้งให้กับลูกค้าในปีที่แล้วโดยออกใบกำกับภาษีชื่อ บริษัทเอจำกัด 100 บาท พอมาในปีปัจจุบันลูกค้าได้แจ้งว่าบริษัทฯ ออกใบกำกับผิดต้องออกค่าสินค้าให้ชื่อบริษัทเอจำกัด จำนวน 80 บาท และชื่อบริษัทบีจำกัดจำนวน 20 บาทจึงอยากถามว่าหากบริษัทออกใบลดหนี้และออกใบกำกับใหม่ทางบริษัทต้องบวกกับรายได้หรือไม่ทั้งนี้เนื่องจากเคยมีผู้ตรวจสอบบัญชีแนะนำว่าหากทำการลดหนี้ข้ามปี จะต้องถูกบวกกับเรื่องภาษีนิติบุคคล 2. กิจการทำธุรกิจให้เช่าสังหาริมทรัพย์โดยทำสัญญา 3 ปี หลังจากนั้นสัญญาจะต่อแบบอัตโนมัติแบบปีต่อปี กิจการเก็บเงินมัดจำลูกค้ารายละ 10,000 บาท โดยมีเงื่อนไขว่าจะคืนเงินมัดจำให้ต่อเมื่อยกเลิกสัญญา หากมีค่าบริการคงค้างให้นำเงินมัดจำดังกล่าวมาหักส่วนที่เหลือจึงคืนหรือเก็บเพิ่มจึงอยากทราบว่าเงินมัดจำดังกล่าวกิจการต้องรับรู้เป็นรายได้เมื่อไร 3. บริษัทฯ ได้ทำ MOU กับบริษัทจดทะเบียนในไทยว่า หากพนักงานขายสินค้าให้supplierได้ ทางsupplierจะจ่ายค่าincentiveให้กับพนักงานขายโดยบริษัทเป็นคนกลางรับเงินก่อนแล้ว บริษัทจึงค่อยโอนเงินให้พนักงานขายพร้อมเงินเดือน (1) supplier โอนเงินให้บริษัทต้องทำการหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ (2) หากบริษัทจ่ายเงิน incentive พร้อมกับเงินเดือนต้องหักภาษีหรือไม่ (3) เงินที่บริษัทรับมาถือเป็นรายได้หรือไม่
วิสัชนา	1. การลดหนี้รายได้ข้ามปี บริษัทฯ ได้มีการขายสินค้า พร้อมติดตั้งให้กับลูกค้าในปีที่แล้วโดยออกใบกำกับภาษีชื่อ บริษัท เอ จำกัด 100 บาท พอมาในปีปัจจุบันลูกค้าได้แจ้งว่า บริษัทฯ ออกใบกำกับผิดต้องออกค่าสินค้าให้ชื่อบริษัท เอ จำกัด จำนวน 80 บาท และชื่อบริษัท บี จำกัดจำนวน 20 บาท นั้น เนื่องจากเป็นกรณีที่บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีผิดพลาดไป จึงไม่ใช่เหตุแห่งการออกใบลดหนี้ ตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร หากแต่ต้องเป็นการยกเลิกและออกใบกำกับใหม่แทนฉบับเดิม ตามข้อ 25 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2545 ฯ ดังนี้ “ข้อ 25 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งจัดทำใบกำกับภาษีโดยมีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ถูกต้องครบถ้วนตามข้อ 4 ข้อ 5 ข้อ 6 และข้อ 22 เมื่อได้รับการร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้ (1) เรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิมและนำมาประทับตราว่า "ยกเลิก" หรือขีดฆ่า แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีฉบับเดิม (2) จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ซึ่งเป็นเลขที่ใหม่ แต่จะต้องลง วัน เดือน ปี ให้ตรงกับ วัน เดือน ปี ตามใบกำกับภาษีฉบับเดิม และ (3) หมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ว่า "เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่ ... เล่มที่ ..." และหมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ด้วย ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำฉบับใหม่ที่ถูกต้อง จะต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้ด้วย” 2. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการให้เช่าสังหาริมทรัพย์โดยทำสัญญา 3 ปี หลังจากนั้นสัญญาจะต่อแบบอัตโนมัติแบบปีต่อปี บริษัทฯ เรียกเก็บเงินมัดจำลูกค้ารายละ 10,000 บาท โดยมีเงื่อนไขว่า จะคืนเงินมัดจำให้ต่อเมื่อยกเลิกสัญญา หากมีค่าบริการคงค้างให้นำเงินมัดจำดังกล่าวมาหักส่วนที่เหลือจึงคืนหรือเก็บเพิ่ม นั้น เงินมัดจำดังกล่าวมีลักษณะเป็นเจ้าหนี้การค้า บริษัทฯ จึงไม่ต้องรับรู้เป็นรายได้ จนกว่าจะมีการหักกลบกับค่าความเสียหาย หรือค่าเช่าค้างรับ แล้วแต่กรณี 3. กรณีบริษัทฯ ได้ทำ mou กับบริษัทจดทะเบียนในไทยว่า หากพนักงานขายสินค้าให้ supplier ได้ ทาง supplier จะจ่ายค่า incentive ให้กับพนักงานขายโดยบริษัทฯ เป็นคนกลางรับเงินก่อนแล้วบริษัทจึงค่อยโอนเงินให้พนักงานขายพร้อมเงินเดือน นั้น (1) supplier โอนเงินให้บริษัทต้องทำการหักณ ที่จ่ายในอัตรา3% ของเงินได้ (2) เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงิน incentive พร้อมกับเงินเดือน บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร (3) เงินที่บริษัทฯ รับมาถือเป็นรายได้ที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกันกันก็ถือเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อจ่ายให้พนักงาน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง	แจกของรางวัลให้พนักงานขายที่ขายได้ตามเป้า
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 27/10/2021 - วันที่ตอบ 05/12/2021
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อกฎหมาย	มาตรา 77/1 ประกอบกับมาตรา 77/2 (1), มาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528
ปุจฉา	รบกวนสอบถามเรื่องภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีของรางวัล ดังนี้ค่ะ 1. บริษัทฯ มีโปรโมชั่นให้ตัวแทนขาย ถ้าขายได้ตามเป้าจะได้ I-phone โดยการจ่ายของรางวัล จะให้พนักงานขายของตัวแทนจำหน่ายโดยตรงต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย อัตราเท่าไหร่ค่ะ 2.ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อ I-phone มา บริษัทฯ สามารถใช้เป็นภาษีซื้อได้ใช่มั้ยค่ะ
วิสัชนา	1.กรณีบริษัทฯ จัดรายการส่งเสริมการขายให้ตัวแทนจำหน่าย (Dealer/Distributor) หากขายได้ตามเป้าจะได้ I-phone โดยการจ่ายของรางวัล จะให้พนักงานขายของตัวแทนจำหน่ายโดยตรง นั้น เป็นกรณีที่บริษัทฯ ได้ตกลงกับตัวแทนจำหน่าย 1.1 ถือได้ว่า บริษัทฯ จัดรายการส่งเสริมการขายโดยให้รางวัลแก่ตัวแทนจำหน่าย บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 3% ของมูลค่าของรางวัล (I-phone) รวมทั้งค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขายที่ไม่ได้เรียกเก็บ) ตามข้อ 12/2 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 1.2 การมอบรางวัลเป็นสินค้าดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/1 ประกอบกับมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร 1.3 สำหรับการมอบ I-phone ให้แก่พนักงานขายของตัวแทนจำหน่าย นั้น เข้าลักษณะเป็นการมอบรางวัลแทนตัวแทนจำหน่าย เพราะบริษัทฯ ย่อมได้รับข้อมูลต่าง ๆ เกี่ยวกับการขายสินค้าจากตัวแทนจำหน่ายว่า สมควรมอบรางวัลให้แก่พนักงานขายของตัวแทนจำหน่ายคนใด บริษัทฯ ไม่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย เพราะถือเป็นหน้าที่ของตัวแทนจำหน่ายโดยตรง 2.เมื่อการให้รางวัล I-phone เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้า บริษัทฯ จึงย่อมสามารถนำภาษีซื้อสำหรับ I-phone มาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง	หน้าที่เเละภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายค่าคอมมิชชั่น ให้กับบุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัทฯ
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 15/03/2022 - วันที่ตอบ 02/05/2022
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
ข้อกฎหมาย	มาตรา 40 (2) มาตรา 50 (1) วรรคหนึ่ง และวรรคสอง มาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62)
ปุจฉา	กรณีจ่ายค่าคอมมิชชั่น ให้กับบุคคธรรมดาที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัทฯแล้วไม่หัก ณ ที่จ่าย ด้วยให้เหตุผลว่า ถือเป็นการจ่ายเงินได้ตามมาตรา 40 (2) ที่ยังไม่ถึงเกณฑ์ที่ผู้รับเงินต้องเสียภาษี (จ่ายครั้งละไม่กี่บาท แต่หลายครั้ง แต่รวมทั้งปีไม่ถึงแสน) และพอสิ้นปีเราก็สรุปเงินที่จ่ายค่าคอมให้แต่ละราย โดยรวมเงินได้ที่จ่ายไปทั้งปีของแต่ละคน ยื่นเงินได้ ส่วนภาษีใส่เป็นยอด 0 ยื่นแบบ ภงด.1 ก ทำเป็นยื่นเพิ่มเติม แยกจากการยื่น ภงด.1 ก ที่เป็นเงินได้ของพนักงานประจำทำแบบนี้ในทางสรรพากรยอมรับได้มั้ยคะ
วิสัชนา	การดำเนินการเกี่ยวกับการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับค่านายหน้าหรือคอมมิชชั่น ซึ่งบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) วรรคหนึ่ง และวรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ตามข้อเท็จจริงข้างต้น ชอบด้วยกฎหมายแล้วครับ แต่ขอให้ปฏิบัติเกี่ยวกับหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62) ฯ ให้ถูกต้องครบถ้วนด้วยครับ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

2. การแจกรางวัลให้พนักงานของห้างฯ B (บางคน) เป็นเงินได้ประเภทอะไร ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร

การแจกรางวัลให้กับพนักงานหางฯ B ที่ได้ที่ 1 - 3 เท่านั้น ไม่ได้ให้พนักงานทุกคน จะเข้าลักษณะเป็นการจ่ายรางวัลในการประกวด แข่งขัน ที่ต้องอยู่ในบังคับต้องหักภาษี ณ ที่จาย 5% หรือไม่ มีหลักการพิจารณาดังนี้

บริษัท A จัดกิจกรรม โดยกำหนดเกณฑ์ว่า ขายได้เท่าไหร่ จะได้ รางวัล (Incentive / Commission) กี่เปอร์เซ็นต์ กรณีนี้จะไม่ใช่การจัดกิจกรรมประเภทประกวดแข่งขัน ตามเงินได้พึงประเมิน มาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร แต่เป็นเงินได้พึงประเมิน มาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร คือ มีการกำหนดผลสำเร็จของงาน
บริษัท A จัดกิจกรรม โดยกำหนดเกณฑ์ว่า ให้พนักงานทุกสาขาแข่งขันกัน รายละเอียดจัดกิจกรรมมีการกำหนดเงื่อนไข คะแนน และเกณฑ์การจัดอันดับ (Ranking / Achievement) โดยจะได้รางวัลเฉพาะคนที่ได้ที่ 1-3 (โดยไม่ได้มีกำหนดผลสำเร็จของงาน ว่า ขายได้เท่าไหร่ จะได้ รางวัล (Incentive / Commission) กรณีนี้จึงเป็นการจัดกิจกรรมประเภทประกวดแข่งขัน ตามเงินได้พึงประเมิน มาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร

เอกสาร Support การจ่ายเงินค่ากิจกรรมส่งเสริมการขาย

เพื่อให้รายจ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีที่ได้ บริษัทควรต้อง จัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้อง ให้ครบถ้วน โดยมีรายการเอกสารประกอบเบื้องต้นดังต่อไปนี้

แผนหรือโครงการกิจกรรมส่งเสริมการขาย
- วัตถุประสงค์ของการจัดกิจกรรมอย่างชัดเจน
- ระยะเวลาการจัดกิจกรรม
- หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการให้คะแนนหรือพิจารณารางวัล
- การอธิบายความเชื่อมโยงระหว่างกิจกรรมกับการส่งเสริมยอดขาย การตลาด หรือภาพลักษณ์ของสินค้าและกิจการ
หนังสือ ข้อตกลง หรือเอกสารยืนยันร่วมกับห้างฯ B (ถ้ามี)
- ระบุให้ชัดเจนว่ากิจกรรมมีวัตถุประสงค์เพื่อการส่งเสริมการขายของบริษัท
- แสดงให้เห็นว่าการจ่ายเงินดังกล่าวไม่ใช่การว่าจ้างแรงงาน หรือการว่าจ้างให้ให้บริการโดยตรงแก่บริษัท
รายงานผลการดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขาย
- สรุปผลการดำเนินงานและยอดขายก่อนและหลังการจัดกิจกรรม
- รายชื่อสาขาหรือผู้ที่ได้รับรางวัล
- เหตุผล หลักเกณฑ์ และผลการพิจารณาที่ใช้ในการจัดอันดับหรือให้รางวัล
เอกสารประกอบการจ่ายเงินหรือมอบรางวัล
- ใบสำคัญจ่าย หรือเอกสารอนุมัติการจ่ายเงิน
- หลักฐานการโอนเงิน หรือเอกสารการส่งมอบ Gift Voucher
- รายชื่อผู้รับเงินหรือผู้รับรางวัล พร้อมจำนวนเงินหรือมูลค่าที่ได้รับ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (ถ้ามี)
หลักฐานการหักและนำส่งภาษี ณ ที่จ่าย
- แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.3)
- หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ออกให้แก่ผู้รับเงิน

ตัวอย่างเอกสาร

(ตัวอย่าง)

แบบฟอร์มเสนอและอนุมัติโครงการกิจกรรมส่งเสริมการขาย

(Sales Promotion Project Proposal & Approval Form)

ชื่อโครงการ : ..............................................................
บริษัท : ..............................................................

1. วัตถุประสงค์ของโครงการ

.......................................................................................
.......................................................................................

2. รายละเอียดกิจกรรม

ลักษณะกิจกรรม : กิจกรรมส่งเสริมการขายร่วมกับห้างฯ B

กลุ่มเป้าหมาย : ผู้จัดการสาขาของห้างฯ B ทุกสาขา

ระยะเวลาดำเนินโครงการ : วันที่ ................. ถึงวันที่ .................

จำนวนสาขาที่เข้าร่วม : ................. สาขา

3. หลักเกณฑ์และเงื่อนไขการให้รางวัล

เป้าหมายยอดขายขั้นต่ำ : ................. %

หลักเกณฑ์การพิจารณา :
☐ ยอดขาย (Sales Out)
☐ การจัดเรียงสินค้า
☐ คะแนนกิจกรรมส่งเสริมการขายอื่น ๆ (ระบุ) ........................

4. ประเภทรางวัลและงบประมาณ

ลำดับ	รางวัล	จำนวนเงิน/มูลค่า	หมายเหตุ
1	รางวัลสาขาที่ 1	................. บาท
2	รางวัลสาขาที่ 2	................. บาท
3	รางวัลสาขาที่ 3	................. บาท
4	Gift Voucher	................. บาท

งบประมาณรวม : .................................. บาท

5. ผลที่คาดว่าจะได้รับ

.......................................................................................
.......................................................................................

ผู้จัดทำโครงการ ................................................ วันที่ .................
ผู้ตรวจสอบ ....................................................... วันที่ .................
ผู้อนุมัติ .......................................................... วันที่ .................

(ตัวอย่าง)

แบบฟอร์มรายงานผลการดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขาย

(Sales Promotion Activity Result Report)

ชื่อโครงการ : ..............................................................
ระยะเวลากิจกรรม : .....................................................

1. สรุปผลการดำเนินกิจกรรม

.......................................................................................
.......................................................................................

2. สรุปยอดขายเปรียบเทียบ

รายการ	ก่อนกิจกรรม	หลังกิจกรรม
ยอดขายรวม
เปอร์เซ็นต์การเติบโต

3. รายชื่อสาขาและผลการจัดอันดับ

ลำดับ	สาขา	ผลงาน/คะแนน	รางวัล

4. สรุปการพิจารณาให้รางวัล

การให้รางวัลเป็นไปตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในโครงการ และเป็นไปเพื่อการส่งเสริมการขายของบริษัท

ผู้จัดทำรายงาน ........................................ วันที่ .................
ผู้รับรองผล ............................................. วันที่ .................

หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

Case study

ภาระภาษีกับกิจกรรมส่งเสริมการขาย และหัก ณ ที่จ่าย

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

Case study

ภาระภาษีกับกิจกรรมส่งเสริมการขาย และหัก ณ ที่จ่าย

แชร์

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง