บริษัทเป็นสถาบันการศึกษา

บริษัทไม่ได้เป็นสถาบันศึกษา

ครูต่างชาติ อยู่ในไทยถึง 180 วันในปีภาษี(ปีปฏิทิน)

ครูชาวต่างชาติได้รับเชิญให้เข้ามาทำการสอนในประเทศไทย ของมหาวิทยาลัย วิทยาลัย โรงเรียน หรือ สถาบันการศึกษาอื่นอันเป็นที่รับรอง เพียงชั่วระยะเวลาไม่เกิน 2 ปี ครูชาวต่างชาตินั้น จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยจากค่าตอบแทนในการทำการสอนดังกล่าว ตามอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศนั้น ๆ เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505

ดังนั้นจึงไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

มาตรา 50 (1)    หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า  นำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.1 แต่เข้าใจว่า ถ้าสอนแค่ 2 ชั่วโมง ยอดเงินไม่น่าจะตกเกณฑ์ต้องเสียภาษี  ดังนั้นจึงไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

ครูต่างชาติ อยู่ในไทยไม่ถึง 180 วันในปีภาษี(ปีปฏิทิน)

มาตรา 50 (1)  วรรคท้าย

ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) นอกจากที่ระบุไว้ในวรรคสามที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้

ดังนั้นจึง ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% นำส่ง ภ.ง.ด.1  ค่ะ 

เรื่อง

เกี่ยวกับเงินเดือนครูอาจารย์ชาวต่างชาติ

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 20/04/2021 - วันที่ตอบ 04/06/2021

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อกฎหมาย

มาตรา 3 เอกาทศ, มาตรา 41 วรรคหนึ่ง, มาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร, ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62)

ปุจฉา

    ขอรบกวนสอบถาม เรื่อง การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (เงินเดือนครูต่างชาติ) กรณีที่ครูต่างชาติไม่มีเลขประจำผู้เสียภาษีอากร โดยทำงานมาแล้ว 1 ปีเราจะสามารถออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ครูต่างชาติได้หรือไม่ค่ะ และมีวิธีการอย่างไรบ้างค่ะ

วิสัชนา

เกี่ยวกับเงินเดือนครูอาจารย์ชาวต่างชาติ
     1. กรณีเงินเดือนที่ครูชาวต่างประเทศได้รับเนื่องจากเงินได้จากการเข้ามาสอนหนังสือประจำที่โรงเรียน เข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานในประเทศไทย แต่โดยที่เงินได้นั้นจ่ายโดยนายจ้าง ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยดังนั้นอาจารย์ชาวต่างประเทศดังกล่าว จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามข้อบทของอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และมีหน้าที่ต้องนำเงินเดือนที่ได้รับมารวมคำนวณเป็นเงินได้เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร
     2. กรณีครูชาวต่างชาติได้รับเชิญให้เข้ามาทำการสอนในประเทศไทย ของมหาวิทยาลัย วิทยาลัย โรงเรียน หรือ สถาบันการศึกษาอื่นอันเป็นที่รับรอง เพียงชั่วระยะเวลาไม่เกิน 2 ปี ครูชาวต่างชาตินั้น จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยจากค่าตอบแทนในการทำการสอนดังกล่าว ตามอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศนั้น ๆ เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
     1. สำหรับเงินเดือนครูชาวต่างชาติ ได้รับเนื่องจากเงินได้จากการเข้ามาสอนหนังสือประจำที่โรงเรียน เข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร เช่นนี้ ครูต่างชาติดังกล่าวมีหน้าที่ต้องมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ภายใน 60 วัน นับแต่วันที่เริ่มมีเงินได้ ตามมาตรา 3 เอกาทศ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และผู้จ่ายเงินได้ซึ่งมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย มีและใช้เลขประจำตัวในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 11 ตุลาคม พ.ศ. 2545
     ดังนั้นในกรณีนี้ ต้องให้ครูต่างชาติขอมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร จึงจะสามารถออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ได้ครบถ้วนสมบูรณ์ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62)

2. สำหรับเงินเดือนครูชาวต่างชาติที่ได้รับเชิญให้เข้ามาสอนเพียงระยะเวลาไม่เกิน 2 ปี ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ผู้จ่ายเงินได้ก็ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

มาตรา 40   เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด

1. เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน

1. เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็นค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้นั้นไม่ว่าหน้าที่ หรือตำแหน่งงาน หรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว

มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้
             (1) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย เพื่อให้ได้จำนวนเงินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปีแล้ว คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
             ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายตามความในวรรคก่อนไม่ลงตัวเหลือเศษเท่าใด ให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่าจำนวนภาษีที่จะต้องเสียทั้งปี
             ( พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 ใช้บังคับ 5 พ.ย. 2502 เป็นต้นไป )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 45) )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.16/2530 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.96/2543 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.115/2545 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.120/2545 )
             ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ซึ่งเป็นเงินที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงานซึ่งได้คำนวณจ่ายจากระยะเวลาที่ทำงานและได้จ่ายตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ให้คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (5) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
           ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) นอกจากที่ระบุไว้ในวรรคสามที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้
             ( พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2534 ใช้บังคับ 1 ม.ค. 2535 เป็นต้นไป )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 45) )

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 58)

เรื่อง    กำหนดแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย

ข้อ 1กำหนดให้แบบดังต่อไปนี้ เป็นแบบแสดงรายการหักภาษีและนำเงินภาษีส่งตามมาตรา 52 แห่งประมวลรัษฎากร

        (1) ภ.ง.ด.1 แบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ใช้สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร