มาตรา 587 อันว่าจ้างทำของนั้น คือสัญญาซึ่งบุคคลคนหนึ่งเรียกว่า ผู้รับจ้าง ตกลงจะทำการงานสิ่งใดสิ่งหนึ่งจนสำเร็จให้แก่บุคคลอีกคนหนึ่งเรียกว่า ผู้ว่าจ้าง และผู้ว่าจ้างตกลงจะให้สินจ้างเพื่อผลสำเร็จแห่งการที่ทำนั้น

1.แอร์ 20,000 + ติดตั้ง 2,000 

ขายสินค้า

แสดงรวมยอด 22,000 เป็น “ค่าสินค้า”

ขายสินค้า ไม่ต้องหัก

–

แยกรายการ (แอร์ 20,000 / ติดตั้ง 2,000)

หักเฉพาะค่าติดตั้ง

3% จาก 2,000

ค่าติดตั้งบริการ ข้อ 12/1

2. ฟิล์มกันแสง + ค่าติดตั้ง

Turnkey Project

แสดงรวมยอด “ฟิล์มพร้อมติดตั้ง”

ขายสินค้า ไม่ต้องหัก 

–

แยกรายการ (ฟิล์ม/ค่าติดตั้ง) แยกใบกำกับ

 หักเฉพาะค่าติดตั้ง

3%

ค่าติดตั้ง บริการ ข้อ 12/1

แยกรายการ (ฟิล์ม/ค่าติดตั้ง) ไม่แยกใบกำกับ

 หักเฉพาะค่าติดตั้ง

3% จากทั้งหมด

จ้างทำของ ข้อ 8

คอมพิวเตอร์ + Software

ขายสินค้า

คอมพิวเตอร์

ขายสินค้า ไม่ต้องหัก

–

Software  

สินค้าไม่มีตัวตน/ลิขสิทธิ์

Windows 11 (ซื้อขาด)

ต้องหัก

3% ราคาWindows 11

ค่าสิทธิ์ ข้อ 3/2

Software  

สินค้าไม่มีตัวตน/ลิขสิทธิ์

MS Office 365 (Subscription)

ต้องหัก

3% จากมูลค่า 2 ปี

ค่าสิทธิ์ ข้อ 3/2

คำสั่งกรมสรรพากร
ที่ ท.ป. 4/2528
 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

 “ข้อ 3/2 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
   (1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากที่ระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

ข้อ 8 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน เฉพาะที่เป็นค่าจ้างทำของ ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

   "ข้อ 12/1 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จากการให้บริการอื่น ๆ นอกเหนือจากกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 8 ข้อ 9 (2) ข้อ 10 ข้อ 12 ข้อ 12/3 และข้อ 12/4 แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ค่าบริการของโรงแรม ค่าบริการของภัตตาคาร และค่าเบี้ยประกันชีวิต ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0

1. แอร์ 20,000 + ติดตั้ง 2,000

แสดงรวมยอด 22,000 เป็น “ค่าสินค้า”

22,000

5 ปี (20%)

มาตรา 4 (5)

แยกรายการ (แอร์ 20,000 / ติดตั้ง 2,000)

 22,000

2. ฟิล์มกันแสง + ค่าติดตั้ง

แสดงรวมยอด “ฟิล์มพร้อมติดตั้ง”

40,500

5 ปี (20%)

มาตรา 4 (5)

แยกรายการ  (ฟิล์มด้าน + กันแสง 37,500) + (ค่าติดตั้ง 3,000)

40,500

3. คอมพิวเตอร์ + Software

คอมพิวเตอร์

35,500

5 ปี (20%)  มาตรา 4 (5) หรือ

3 ปี (33.33%) มาตรา 4 จัตวา

Windows 11 (ซื้อขาด)

2,500

MS Office 365 (Subscription)

3,000

มาตรา 65 ทวิการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิในส่วนนี้ให้เป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

  (2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ให้หักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร
 ว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527

มาตรา 4 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินให้คำนวณหักตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีในกรณีที่รอบระยะเวลาใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ทั้งนี้ ไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทของทรัพย์สิน ดังต่อไปนี้ 

มาตรา 4 จัตวาการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซื้อ ได้รับโอนกรรมสิทธิ์ หรือได้มาซึ่งสิทธิการใช้ แล้วแต่กรณี เพื่อมีไว้ในการประกอบกิจการของตนเอง ทั้งนี้ เฉพาะทรัพย์สินที่ได้มาและอยู่ในสภาพพร้อมที่จะใช้ได้ตามประสงค์ตั้งแต่วันที่พระราชกฤษฎีกานี้มีผลใช้บังคับ ให้หักได้ดังต่อไปนี้
      (1) ภายในสามรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือน ให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้
(2) กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกินสองร้อยล้านบาทและมีการจ้างแรงงานไม่เกินสองร้อยคน ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในอัตราร้อยละสี่สิบของมูลค่าต้นทุน สำหรับมูลค่าต้นทุนส่วนที่เหลือให้หักตามเงื่อนไขและอัตราที่กำหนดไว้ใน (1)
        ทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ตามวรรคหนึ่งหมายความว่า เครื่องอิเล็กทรอนิกส์แบบอัตโนมัติ ทำหน้าที่เสมือนสมองกลใช้สำหรับแก้ปัญหาต่างๆ ทั้งที่ง่ายและซับซ้อน โดยวิธีทางคณิตศาสตร์ตลอดจนอุปกรณ์ของคอมพิวเตอร์อันได้แก่ เครื่องมือ เครื่องใช้ เครื่องช่วยหรือเครื่องประกอบกับคอมพิวเตอร์ รวมทั้งโปรแกรมคอมพิวเตอร์ เพื่อให้คอมพิวเตอร์ใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์

เรื่อง

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย จากการขายสินค้าพร้อมติดตั้ง

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 10/01/2022 - วันที่ตอบ 09/04/2022

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

ข้อหารือของกรมสรรพากร เลขที่หนังสือ กค 0702/9274 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

ปุจฉา

อยากสอบถามอาจารย์เกี่ยวข้องกับสัญญาติดตั้งโซลาร์เซลล์ ดังนี้ ค่ะ

     บริษัทฯ ขายโซลาร์เซล์พร้อมติดตั้ง โดยทำสัญญาเป็นสัญญาบริการติดตั้งโซลาร์เซลล์ โดนหัก ณ ที่จ่าย 3% ทั้งค่าแผงโซลาร์และค่าบริการติดตั้ง ซึ่งเป็นจำนวนที่เยอะมากหากต้องการทำสัญญาแยกระหว่างค่าสินค้าและค่าติดตั้งออกจากกันเพื่อที่จะได้ถูกหัก ณ ที่จ่ายเฉพาะค่าติดตั้งทำได้หรือไม่หรือมีข้อหารือไหนเกี่ยวกับโซลาร์เซลล์ ที่ระบุว่าต้องถูก หัก ณ ที่จ่ายทั้งค่าของและสินค้ารวมกัน หรือต้องทำอย่างไรถึงจะถูกหัก ณ ที่จ่าย เฉพาะค่าติดตั้งได้คะ

วิสัชนา

ตามแนวคำตอบข้อหารือของกรมสรรพากร เลขที่หนังสือ กค 0702/9274 ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน พ.ศ. 2552 เกี่ยวกับประเด็น ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการขายสินค้าพร้อมบริการติดตั้ง ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528ฯ กรมสรรพากรได้วินิจฉัย ดังนี้

    “1. กรณีการขายสินค้าพร้อมบริการติดตั้งโดยออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าสินค้าพร้อมบริการติดตั้งรวมเป็น ยอดเดียวกัน และกรณีการขายสินค้าโดยมิได้ให้บริการติดตั้งหรือซ่อมแซมบำรุงรักษา ถือเป็นการขายสินค้า ผู้จ่ายเงินได้ ไม่อยู่ในบังคับต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528

    2. กรณีการขายสินค้าพร้อมบริการติดตั้ง โดยออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าสินค้าและค่าบริการติดตั้งแยกออก จากกันเป็น 2 ฉบับ คือ ค่าสินค้าหนึ่งฉบับและค่าบริการติดตั้งหนึ่งฉบับหรือออกใบกำกับภาษี ฉบับเดียวแต่แยกรายการคือสินค้า หนึ่งรายการและค่าบริการติดตั้งอีกหนึ่งรายการ เฉพาะค่าบริการที่แยกออกจากราคาสินค้า เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับจ้างทำของผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0 ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528” 

https://www.rd.go.th/42086.html

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

กรณีบริษัทฯ ขายโซลาร์เซล์พร้อมติดตั้ง นั้น บริษัทฯ สามารถประยุกต์แนวคำตอบข้อหารือของกรมสรรพากร เลขที่หนังสือ กค 0702/9274 ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน พ.ศ. 2552 มาใช้ ดังนี้

    1. กรณีบริษัทฯ ขายการขายโซลาร์เซล์พร้อมบริการติดตั้ง โดยออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าสินค้าพร้อมบริการติดตั้งรวมเป็นยอดเดียวกัน และกรณีการขายสินค้าโดยมิได้ให้บริการติดตั้งหรือซ่อมแซมบำรุงรักษา ถือเป็นการขายสินค้า ผู้จ่ายเงินได้ ไม่อยู่ในบังคับต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ  ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 แต่อย่างใด เพราะนับแต่มีการนำระบบภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในการจัดเก็บแทนที่ภาษีการค้า ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 เป็นต้นมา นั้น การขายสินค้าพร้อมติดตั้ง ที่นิยมเรียกกันว่า “Turn Key Project”  นั้น จะไม่ถือเป็น “การรับจ้างทำของ” แต่อย่างใด และในกรณีนี้ บริษัทฯ ไม่ต้องปิดอากรแสตมป์บนตราสาร เพราะไม่มีตราสาร ตามลักษณะตราสาร 4 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ที่ต้องติด แต่ประการใน

    2. กรณีบริษัทฯ ขายการขายโซลาร์เซล์พร้อมบริการติดตั้ง โดยออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าสินค้าและค่าบริการติดตั้งแยกออก จากกันเป็น 2 ฉบับ คือ ค่าสินค้าหนึ่งฉบับและค่าบริการติดตั้งหนึ่งฉบับหรือออกใบกำกับภาษี หรือออกใบกำกับภาษีฉบับเดียว แต่แยกรายการคือสินค้าหนึ่งรายการ และค่าบริการติดตั้งอีกหนึ่งรายการ เฉพาะค่าบริการที่แยกออกจากราคาสินค้า เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับจ้างทำของผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 3.0 ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 หากบริษัทฯ จัดทำสัญญารับจ้างติดตั้ง บริษัทฯ ต้องปิดอากรแสตมป์สำหรับค่าจ้างติดตั้งในอัตรา 1 บาทต่อทุกจำนวนค่าจ้าง 1,000 บาท และเศษของ 1,000 บาท อีกด้วย

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

บริษัทฯ ประกอบกิจการรับติดตั้งหลังคาเมทัลชีท สั่งซื้อแผ่นหลังคาเพื่อไปติดตั้งให้ลูกค้า

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 17/01/2021 - วันที่ตอบ 08/02/2021

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 65 ทวิ, มาตรา 65 ตรี, มาตรา 78(1), มาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528

ปุจฉา

รบกวนสอบถามเกี่ยวกับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย ในธุรกิจรับติดตั้งหลังคาค่ะ

ปัจจุบันดิฉันเป็นพนักงานบัญชีที่ทำธุรกิจรับติดตั้งหลังคาเมทัลชีทค่ะ ลักษณะของกิจการคือ สั่งซื้อแผ่นหลังคาเพื่อไปติดตั้งให้ลูกค้า การรับเงินจะรับตามเปอร์เซ็นงานที่ทำเสร็จ

คำถามคือ
 ยกตัวอย่างค่ะ งวดนี้รับเงิน 60% บันทึกบัญชี เดบิต ลูกหนี้ เครดิต ภาษีขายรอตัด เครดิต รายได้ค่าติดตั้ง

ส่วนค่าใช้จ่ายหากว่าซื้อมาแล้ว 100% แต่รายรับได้ 60% ตรงนี้ค่าใช้จ่ายจะบันทึกบัญชีอย่างไรคะ?

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการรับติดตั้งหลังคาเมทัลชีท สั่งซื้อแผ่นหลังคาเพื่อไปติดตั้งให้ลูกค้า นั้น เข้าลักษณะเป็นงาน Turn Key Project ซึ่งกรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติไว้ดังนี้

   ....“1. กรณีการขายสินค้าพร้อมให้บริการติดตั้ง พิจารณาได้ดังนี้
        .....1.1 กรณีไม่มีการแยกรายการสินค้าและค่าบริการ ถือเป็นการขายสินค้าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า โอนกรรมสิทธิ์สินค้า ได้รับชำระราคาสินค้าหรือได้ออกใบกำกับภาษี แล้วแต่การกระทำใดเกิดขึ้นก่อน ตามมาตรา 78(1) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินได้ค่าสินค้าไม่อยู่ในบังคับต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
        .....1.2 กรณีแยกราคาสินค้าและค่าบริการต่างหากจากกัน ราคาสินค้าที่แยกให้ถือเป็นการขายสินค้าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปตามข้อ 2.1 ส่วนค่าบริการที่แยกให้ถือเป็นการให้บริการรับจ้างทำของความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระค่าบริการ เว้นแต่ ได้ออกใบกำกับภาษีก่อนได้รับชำระค่าบริการ ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินได้ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของค่าบริการ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2530

   ....2. การบันทึกบัญชีของบริษัทฯ สามารถใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีการใดก็ได้ แต่ในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ บริษัทฯ ต้องใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้หักด้วยรายจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร”

(หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0811/14736 ลงวันที่ 27 ตุลาคม พ.ศ. 2540)

https://www.rd.go.th/22879.html

จึงขอให้ทำความเข้าใจในแนวทางปฏิบัติดังกล่าวให้ชัดแจ้ง และรับรู้รายได้ทั้งกรณีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลให้ถูกต้องต่อไปครับ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

เรื่อง

การจัดหาระบบ AI มาใช้งานในบริษัท มูลค่า 1 ล้านบาท เข้าลักษณะเป็น “ทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์”

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 24/04/2025 - วันที่ตอบ 28/04/2025

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527

ปุจฉา

ขอสอบถามว่า บริษัทฯ จ้างทำโครงการระบบ AI มาใช้งานในบริษัทฯ ราคา 1 ล้านบาทไม่ทราบเป็นทรัพย์สินประเภทไม่มีตัวตนใช่ไหมค่ะ สามารถหักค่าเสื่อมได้กี่ % ค่ะ

วิสัชนา

ตามมาตรา 4 จัตวา แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 473) พ.ศ. 2551 ใช้บังคับวันที่ 7 สิงหาคม พ.ศ. 2551 เป็นต้นไป ได้กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ ดังนี้

    “มาตรา 4 จัตวา การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซื้อ ได้รับโอนกรรมสิทธิ์ หรือได้มาซึ่งสิทธิการใช้ แล้วแต่กรณี เพื่อมีไว้ในการประกอบกิจการของตนเอง ทั้งนี้ เฉพาะทรัพย์สินที่ได้มาและอยู่ในสภาพพร้อมที่จะใช้ได้ตามประสงค์ตั้งแต่วันที่พระราชกฤษฎีกานี้มีผลใช้บังคับ ให้หักได้ดังต่อไปนี้

         (1) ภายในสามรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือน ให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้

         (2) กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกินสองร้อยล้านบาทและมีการจ้างแรงงานไม่เกินสองร้อยคน ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในอัตราร้อยละสี่สิบของมูลค่าต้นทุน สำหรับมูลค่าต้นทุนส่วนที่เหลือให้หักตามเงื่อนไขและอัตราที่กำหนดไว้ใน (1) 

         ทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ตามวรรคหนึ่งหมายความว่า เครื่องอิเล็กทรอนิกส์แบบอัตโนมัติ ทำหน้าที่เสมือนสมองกลใช้สำหรับแก้ปัญหาต่างๆ ทั้งที่ง่ายและซับซ้อน โดยวิธีทางคณิตศาสตร์ตลอดจนอุปกรณ์ของคอมพิวเตอร์อันได้แก่ เครื่องมือ เครื่องใช้ เครื่องช่วยหรือเครื่องประกอบกับคอมพิวเตอร์ รวมทั้งโปรแกรมคอมพิวเตอร์ เพื่อให้คอมพิวเตอร์ใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์”

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

    การจัดหาระบบ AI มาใช้งานในบริษัท มูลค่า 1 ล้านบาท เข้าลักษณะเป็น “ทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์” ตามมาตรา 4 จัตวา แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ดังกล่าวข้างต้น บริษัทฯ ย่อมมีสิทธิคำนวณหักค่าสึกหรอภายในกำหนดเวลา 3 รอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือน ให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้

    อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติบริษัทฯ อาจเลือกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคามากกว่า 3 รอบระยะเวลาบัญชีก็ได้ เช่น 5 ปี หรือ 10 ปี ตามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

คำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาโปรแกรมสำเร็จรูป 5 ปี

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 27/06/2022 - วันที่ตอบ 01/07/2022

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527

ปุจฉา

ในกรณีที่เราคิดค่าเสื่อมราคาโปรแกรมสำเร็จรูปเป็น 5 ปี ซึ่งเป็นตั้งแต่ปี 2020 แต่ถ้าตามสรรพากรแล้วให้คิด 3 ปี ใช่ไหมคะ แบบนี้เราควรต้องทำอย่างไรคะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาโปรแกรมสำเร็จรูป ซึ่งถือเป็นทรัพย์สินประเภท “คอมพิวเตอร์” ตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ตามประมาณอายุการใช้งานของบริษัทฯ คือ 5 ปี นับแต่วันที่พร้อมใช้งาน (วันที่ซื้อ) นับตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2563 เป็นต้นมา นั้น แม้ตามมาตรา 4 จัตวา (1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 จะกำหนดให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภท “คอมพิวเตอร์” ภายใน 3 รอบระยะเวลาบัญชีก็ตาม ในทางปฏิบัติก็อนุโลมให้บริษัทฯ คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภท “คอมพิวเตอร์” เกินกว่าระยะเวลาดังกล่าวได้ เช่นนี้ บริษัทฯ ไม่ต้องปรับปรุงใดๆ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"