Case study
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินทดรองจ่าย
| เรื่อง | ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินทดรองจ่าย | |||||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||||
| วันที่ | 10/02/2026 | |||||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||||
| คำถาม | บริษัททำสัญญาการติดตั้งโซล่าเซลล์กับ A โดย A ได้ดำเนินการในส่วนต่างๆจนใกล้จะแล้วเสร็จ แต่มีค่าบริการการทดสอบระบบไฟฟ้าที่ต้องให้ B เป็นผู้ดำเนินการ ซึ่ง B ไม่สามารถออก invoice เรียกเก็บเงินโดยตรงกับ A ได้ ดังนั้น invoice นี้จึงออกเป็นชื่อบริษัทโดยตรง บริษัทจึงต้องทดรองจ่ายเงินค่าบริการนี้ให้ B ไปก่อน และจะหักเงินจำนวนนี้กับการจ่ายเงินงวดสุดท้ายให้กับ A ต่อไป จึงอยากสอบถามข้อมูลดังนี้ 1. เมื่อบริษัทจ่ายค่าบริการทดสอบระบบไฟฟ้าให้ B บริษัทต้องหักภาษีหัก ณ ที่ จ่ายหรือไม่ และบริษัทสามารถเคลมภาษีซื้อจำนวนนี้ได้หรือไม่ โดยบริษัทจะยังไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายที่จ่ายแทนนี้ ซึ่งจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายบริษัทจาก invoice ที่ได้รับจาก A ตามข้อ 2. 2. A จะออก invoice ค่าบริการงวดสุดท้ายเป็นก้อนรวม ไม่ได้แยกรายการเงินทดรองจ่ายที่บริษัทสำรองจ่ายไป บริษัทสามารถหักภาษี หัก ณ ที่จ่ายจากยอดรวมได้เลย และเคลมภาษีซื้อทั้งก้อนได้หรือไม่ 3. เงินทดรองจ่ายที่บริษัทจ่ายแทนไป ต้องออก invoice ให้แก่ A หรือไม่ หรือสามารถหักออกจากการจ่ายเงินงวดสุดท้ายให้กับ A ได้เลย |
|||||||||||||||||
| คำตอบ | จากข้อเท็จจริงสำคัญคือบริษัท B ไม่สามารถออก invoice เรียกเก็บเงินโดยตรงกับ บริษัท A ได้ ย่อมแสดงว่าบริษัท B ออก invoice เรียกเก็บมาที่บริษัทฯ โดยตรง ดังนั้น จึงไม่ถือเป็นการจ่ายเงินทดรองแทนบริษัท A ไปก่อน แต่เป็นการแยกสัญญางานออกเป็น 2 งาน คือ บริษัทฯ ทำสัญญาการติดตั้งโซล่าเซลล์กับ A และ บริษัทฯ ทำทดสอบระบบไฟฟ้ากับบริษัท B ตัวอย่าง : เดิม สัญญา ค่าบริการ ติดตั้งโซล่าเซลล์ และ ทดสอบระบบไฟฟ้า300,000 บาท ใหม่ สัญญา ค่าบริการ ติดตั้งโซล่าเซลล์250,000 บาท ใหม่ สัญญา ค่าบริการ ทดสอบระบบไฟฟ้า 50,000 บาท * หมายเหตุ: ถ้าบริษัทไม่ประสงค์จะทำตามตัวอย่างข้างต้น จะมีอีกวิธีหนึ่งคือ บริษัทฯ ต้องเรียกเก็บเป็นรายได้ของบริษัทเองอีกทอดหนึ่ง คือ บริษัทฯ ออกเอกสารเรียกเก็บค่าบริการจากบริษัท A นำส่ง VAT 7% โดยมีรายจ่ายที่บริษัทจ่ายให้ บริษัท B เป็นต้นทุน (เเต่ไม่เนะนำวิธีนี้ค่ะเพราะไม่สมเหตุสมผล) ดังนั้นคำตอบต่อไปนี้ จะเป็นการตอบภายใต้สมมุติฐานการแยกสัญญางานออกเป็น 2 งาน คือ บริษัทฯ ทำสัญญาการติดตั้งโซล่าเซลล์กับ A และ บริษัทฯ ทำทดสอบระบบไฟฟ้ากับบริษัท B ตอบ 1. เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าบริการทดสอบระบบไฟฟ้า (ค่าจ้างทำของ) ให้ บริษัท B บริษัทต้องหักภาษีหัก ณ ที่ จ่าย 3% ตาม คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 ข้อ 8 และ เนื่องจากเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงของบริษัท ไม่เข้าลักษณะภาษีซื้อที่ไม่ให้นำมาหักตาม มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทสามารถเคลมภาษีซื้อได้ และบริษัทสามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายส่วนนี้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของทรัพย์สินของบริษัท เนื่องจากเป็นรายจ่ายที่ก่อให้เกิดประโยชน์มีความเกี่ยวข้องกับบริษัท และเอกสารเป็นชื่อบริษัท (ถ้าเป็นเงินทดรองจ่ายเอกสารจากบริษัท B จะต้องเป็นชื่อบริษัท A) ตอบ 2. บริษัทฯ A ต้องออก invoice ค่าบริการงวดสุดท้าย มาแค่บางส่วน ดังนี้ (ตัวเลขสมมุติ) เดิม บริษัท A ต้องเรียกเก็บ ค่าบริการ ติดตั้งโซล่าเซลล์ และ ทดสอบระบบไฟฟ้า300,000 บาท ใหม่ บริษัท A ต้องเรียกเก็บเฉพาะค่า ติดตั้งโซล่าเซลล์250,000 บาท (งวดสุดท้ายให้เรียกเก็บเฉพาะยอดคงค้างให้ครบ 250,000 บาท เท่านั้น และสำหรับสัญญาเดิมที่ทำไว้มูลค่า 300,000 บาทนั้น ให้ทำ เอกสารแนบท้ายสัญญาว่า ลดงานในส่วนของ การทดสอบระบบไฟฟ้า 50,000 บาท ตอบ 3. จากคำถามนี้ แสดงว่าเหตุการณ์(ข้อเท็จจริง) ที่เกิดขึ้น น่าจะประมาณนี้นะคะ
จะเห็นว่า เหตุการณ์แบบนี้ไม่สมเหตุสมผล จะกลายเป็น บริษัทเราจ้างบริษัท A ทดสอบระบบไฟฟ้าของบริษัทเราเอง และบริษัท A ก็จ้างเรา ทดสอบระบบไฟฟ้าของบริษัทเราเอง แต่ถ้าให้ตอบภายใต้สมมุติฐานนี้ คำตอบคือ บริษัทจะต้องออก invoice ให้แก่ A และ สามารถหักออกจากการจ่ายเงินงวดสุดท้ายให้กับ A แต่จะไม่สมเหตุสมผล และเพิ่มภาระทางภาษีโดยไม่จำเป็น บริษัทไม่สามารถออก INVOICE ด้วยมูลค่าเดียวกัน บริษัทจะต้องบวกรายได้เพิ่มขึ้นด้วย มิเช่นนั้น บริษัทมีความเสี่ยงที่จะถูกประเมินรายได้เพิ่ม ตามมาตรา 65 ทวิ(4) แห่งประมวลรัษฎากร
อ้างอิงคำตอบ
|
|||||||||||||||||
| หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง | ||||||||||||||||||
