มาตรา 65 ทวิการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิในส่วนนี้ให้เป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

        (3) ราคาทรัพย์สินอื่นนอกจาก (6) ให้ถือตามราคาที่พึงซื้อทรัพย์สินนั้นได้ตามปกติและในกรณีที่มีการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้น ห้ามมิให้นำราคาที่ตีราคาเพิ่มขึ้นมารวมคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ ส่วนทรัพย์สินรายการใดมีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาก็ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราเดิมที่ใช้อยู่ก่อนตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้น โดยให้หักเพียงเท่าที่ระยะเวลา และมูลค่าต้นทุนที่เหลืออยู่สำหรับทรัพย์สินนั้นเท่านั้น

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

 (9) รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง หรือรายจ่ายซึ่งควรจะได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีอื่น เว้นแต่ในกรณีที่ไม่สามารถจะลงจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีใด ก็อาจลงจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีที่ถัดไปได้

 (15) ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

เรื่อง

การออกใบเพิ่มหนี้ที่ลูกค้ายังไม่ได้ชำระค่าบริการ และการบันทึกต้นทุนสินค้าที่ไม่ผ่านพิธีการ

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 11/02/2021 - วันที่ตอบ 21/03/2021

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 82/9 และมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

เรียนถามอาจารย์ค่ะ

     1. ปกติกิจการออกใบแจ้งหนี้ค่าบริการให้กับลูกค้า โดยเลือกใช้เกณฑ์เงินสด จะออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี เมื่อได้รับเงิน เดือนถัดมาได้มีการออกใบเพิ่มหนี้โดยอ้างถึงใบกำกับของเดือนที่ผ่านมาแต่ลูกค้ายังไม่ได้ชำระเงินตามใบเพิ่มหนี้อยากทราบว่า
        บริษัทต้องนำใบเพิ่มหนี้นั้นไปแสดงในรายงานภาษีขายนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนได้รับเงินหรือไม่หรือรอจนกว่าจะได้รับเงิน แล้วค่อยออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอีกครั้ง (6/11/20 เวลา 21:21 น.)

     2. กรณีซื้อสินค้าจากต่างประเทศมีหลักฐานการจ่ายเงินค่าสินค้าแต่ไม่ได้ผ่านพิธีการศุลกากร แต่บริษัทฯ ได้ขายสินค้าที่ได้มาแบบเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วบริษัทฯ สามารถใช้หลักฐานการชำระเงินบันทึกเป็นเป็นต้นซื้อสินค้าได้หรือไม่คะ

วิสัชนา

     1. กรณีได้มีการออกใบเพิ่มหนี้โดยอ้างถึงใบกำกับภาษีของเดือนที่ผ่านมา แต่ลูกค้ายังไม่ได้ชำระเงินตามใบเพิ่มหนี้ เช่นนี้ บริษัทฯ ต้องนำใบเพิ่มหนี้นั้นไปแสดงในรายงานภาษีขายนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนได้รับเงิน เพราะความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อได้ออกใบเพิ่มหนี้ หากบริษัทฯ ไม่ประสงค์จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ เพียงแต่ออกใบแจ้งหนี้ส่วนเพิ่ม ที่ยังไม่ใช่ใบเพิ่มหนี้ ตามมาตรา 82/9 และมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร และออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับชำระเงิน

    2. กรณีซื้อสินค้าจากต่างประเทศมีหลักฐานการจ่ายเงินค่าสินค้าแต่ไม่ได้ผ่านพิธีการศุลกากร แต่บริษัทฯ ได้ขายสินค้าที่ได้มาแบบเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว บริษัทฯ สามารถใช้หลักฐานการชำระเงินบันทึกเป็นเป็นต้นซื้อสินค้าได้ แต่ความรับผิดในการเสียภาษีศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้า ก็ยังคงมีอยู่ต่อไป ตราบเท่าที่ยังไม่ปฏบัติให้ถูกต้อง

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

เรื่อง

การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่นำเข้ามาโดยไม่ได้ผ่านพิธีการกรมศุลกากร

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 25/02/2020 - วันที่ตอบ 25/03/2020

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 85/3,มาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร,คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.104/2544

ปุจฉา

สวัสดีค่ะอาจารย์ มีเรื่องจะรบกวนท่านหน่อยค่ะ คือ ที่บริษัทฯ ได้มีการนำเข้าสินค้าเหล็กจากญี่ปุ่นมาขาย และมีการหิ้วเข้ามาเอง 1 ชิ้น โดยไม่ได้ผ่านกรมศุลฯ มูลค่าสินค้าคิดเป็นไทยแล้ว = 197 บาท ซึ่งตอนที่ทำจ่ายให้เจ้าหนี้ตปท. มีใบขนแนบถูกต้องจำนวนเงินในใบขนกับ invoice ไม่ตรงกัน เรียนสอบถามอาจารย์ค่ะว่าควรจะยื่น ภ.พ.36 หรือไม่คะ
 รบกวนท่านอาจารย์ตอบกลับใน inbox นะคะ

วิสัชนา

การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากรเป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
 “มาตรา 83/6 เมื่อมีการชำระราคาสินค้า หรือราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี
      (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3
      (2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร
  (ดู คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.104/2544 ประกอบ)
      (3) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา
 ให้นำมาตรา 83/5 วรรคสอง มาใช้บังคับ”
      กรณีบริษัทฯ นำเข้าสินค้าโดย Hand carry จำนวน 1 ชิ้นมูลค่า 197 บาท นั้น ไม่เข้าลักษณะที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งต้องมีรายละเอียดเกี่ยวกับผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร แต่ต้องระลึกว่าบริษัทฯ ยังคงปฏิบัติไม่ถูกต้องตามหลักเกณฑ์การนำเข้าสินค้า

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง